25. Налоговые ставки ндс и порядок их применения.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Налоговую ставку, выраженную в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой. В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют: -Равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. -Твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога. -Процентные ставки, когда с суммы дохода, например от услуг видеопроката, предусмотрено 70% налога. В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают: общие, повешенные, пониженные ставки, в том числе нулевую ставку. Так при общей ставке НДС 18% предусмотрены пониженные ставки – 10% и 0%. В зависимости от содержания различают следующие ставки: -Маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге. -Фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе. -Экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

26. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс.

НДС – косвенный многоступенчатый налог. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг). При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг. Срок уплаты НДС не позднее до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС. То есть при получении предварительной оплаты продавец должен выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней, считая со дня такой оплаты. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами: -уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг) приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи; -удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ; -по товарам, возвращенным покупателями; -по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога с продаж); -по авансам и предоплатам по экспортным поставкам; -по уплаченным штрафам за нарушение условий договора. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.

27. Налоговые вычеты по НДС и условия их применения. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Налоговый кодекс закрепляет следующие условия применения налогоплательщиком вычетов по НДС: -приобретаемые товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродаются; -налогоплательщик уплатил суммы НДС, предъявленные ему при приобретении вышеназванных товаров (работ, услуг). Налоговый кодекс закрепляет следующие условия применения налогоплательщиком вычетов по НДС: -приобретаемые товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или перепродаются; -налогоплательщик уплатил суммы НДС, предъявленные ему при приобретении вышеназванных товаров (работ, услуг). В качестве основания вычета Кодекс называет: выставленный продавцом счет-фактуру; документы, подтверждающие оплату (могут быть и иные документы, в случаях предусмотренных Кодексом); -первичные документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров на учет. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.

28. Порядок заполнения и предоставления счетов-фактур. Счёт-фактура – документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта). В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза это НДС и акцизы, в СССР это был налог с оборота. В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур - «Книга продаж».