Тема 1.3 Организация управления налоговой системой.

1.3.1 Принципы организации налоговых органов Состав и структура налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Налоговые органы в Российской Федерации представляют собой единую централизованную систему, состоящую из Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных подразделений, органов государственных внебюджетных фондов, действующую согласно Российскому законодательству⁶.

Таможенные органы также обладают полномочиями налоговых органов.

Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации оказывают практическую помощь, привлекая к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций (см.рис.3)

Главные цели и задачи налоговых органов по управлению налоговой системой РФ следующие:

• контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах,

• контроль за правильностью их исчисления,

• контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и иных платежей.

Права, обязанности, ответственность налоговых органов

Права и обязанности налоговых органов и их представителей на территории Российской Федерации закреплены законодательно (см.табл.1)

Рисунок 3 - Управление налоговой системой в Российской Федерации

Таблица 1 - Права и обязанности налоговых органов

Права налоговых органов	Обязанности налоговых органов
1. Производить в органах государственной власти, организациях и граждан проверки документов7, связанных с исчислением и уплатой налогов (кроме документов, составляющих коммерческую тайну)	соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. Получать от организаций и физических лиц различного вида документацию (бухгалтерский отчет, балансы, расчеты, декларации и иные документы) относительно хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимую для правильного налогообложения, в случае не предоставления документов приостанавливать операции по расчетным и иным счетам а банках	производить учет налогоплательщиков, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
3. Обследовать любые помещения юридических лиц и граждан, если они используются (прямо или косвенно) для извлечения дохода.	проводить разъяснительную работу по применению законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
4. Контролировать деятельность граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью.	осуществлять возврат или учет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней.
5. Требовать устранения выявленных нарушений.	Соблюдать налоговую тайну (см. прим.2);
6. Изымать у организаций документы с информацией, необходимой для целей налогообложения в порядке, установленном законодательством.	Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки в соответствии с действующим законодательством.

Продолжение таблицы 1

7. Выносить решение о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за нарушение налогового законодательства.	Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов) в порядке, установленном законодательством.
8. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пенни в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
9. Предъявлять в суде (арбитражном) иски: о запрещении заниматься индивидуальной трудовой деятельностью (в установленном порядке) о ликвидации предприятий о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам
11. Создавать налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля по ее погашению.
12. Осуществлять валютный контроль.
Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам .(см. прим. 1)
Привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков, а также свидетелей, которым известны определенные обстоятельства.

Примечание 1. Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется согласно ст. 86.1 с 1.01.2000 (отменено с 2003г.).

Цель данного контроля – установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.

К имуществу, приобретение которое контролируют налоговые органы относятся следующие объекты:

• недвижимое имущество за исключением многолетних насаждений;

• механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;

• акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, сберегательные сертификаты;

• культурные ценности;

• золото в слитках.

Налоговый контроль производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организации или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок и прав на это имущество.

В связи с этим в данных организациях возникают обязанности направления в налоговой орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках в течении 15 дней после регистрации сделки.

Не предоставление организаций или уполномоченным лицом информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 Налогового Кодекса.

Если налоговые органы нашли несоответствие в доходах и расходах физического лица (или они не располагают информацией о доходах), то налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества. Физические лица при получении письменного требования налогового органа обязаны в течение 60 дней заполнить специальную декларацию с указанием всех источников использованных средств (с приложением заверенных копий – по требованию налоговых органов подлинник).

Примечание 2. Согласно ст.102 Налогового Кодекса налоговую тайну составляют любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщике за исключением сведений:

• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия

• об идентификационном номере налогоплательщика

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения

• предоставляемых налоговым (правоохранительным) органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями) одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (правоохранительными) органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговая тайна не подлежит разглашению.