- •Фінанси підприємств Підручник
- •І. О. Соломарський
- •Розділ 1
- •1.1. Суть і функції фінансів підприємств
- •1.2. Фонди грошових засобів
- •1.3. Основи організації
- •1.4. Фінансова діяльність
- •1.5. Зміст та завдання управління
- •Розділ 2 грошові розрахунки підприємств
- •2.1. Розрахункові й касові операції
- •2.1.1. Сутність грошових розрахунків підприємств
- •2.1.2. Безготівкові й готівкові розрахунки
- •2.1.3. Проведення касових операцій
- •2.1.4. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття
- •2.2. Форми безготівкових розрахунків
- •2.2.1. Принципи організації розрахунків
- •2.2.2. Розрахунки платіжними дорученнями
- •2.2.3. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
- •2.2.4. Розрахунки чеками
- •2.2.5. Розрахунки акредитивами
- •2.2.6. Вексельна форма розрахунків
- •Розділ 3 грошові надходження підприємств
- •3.1. Характеристика і склад грошових
- •3.2. Виручка від реалізації продукції,
- •Укрупнений метод розрахунку виручки
- •3.3. Грошові надходження від фінансово-інвестиційної діяльності та інші позареалізаційні доходи
- •3.4. Формування валового і чистого доходу
- •Розділ 4 формування і розподіл прибутку
- •4.1. Формування прибутку підприємства
- •4.1.1. Прибуток як результат фінансово-
- •4.1.2. Формування балансового прибутку
- •4.1.3. Прибуток від реалізації
- •4.1.4. Методи розрахунку прибутку від реалізації
- •4.1.5. Сутність і методи обчислення рентабельності
- •4.2. Розподіл і використання прибутку
- •4.2.1. Розподіл балансового прибутку
- •4.2.2. Використання чистого прибутку
- •Розділ 5 оподаткування підприємств
- •5.1. Сутність оподаткування підприємств і податкова система
- •5.1.1. Сутність податків і їх функції
- •5.1.2. Система оподаткування підприємств та її становлення в Україні
- •5.2. Пряме оподаткування підприємств
- •5.2.1. Оподаткування прибутку
- •5.2.2. Платежі (податки) за ресурси
- •5.3. Непряме оподаткування підприємств
- •5.3.1. Вплив непрямих податків на фінансово- господарську діяльність підприємств
- •5.3.2. Мито
- •5.3.3. Акцизний збір
- •5.3.4. Податок на додану вартість
- •1. Операції з продажу:
- •2. Операції з надання послуг:
- •3. Операції з виконання робіт:
- •4. Операції з передачі:
- •5.4. Збори і цільові відрахування
- •5.4.1. Збори на формування цільових державних фондів
- •5.4.2. Відрахування на фінансування дорожнього господарства
- •5.5. Місцеві податки і збори
- •Розділ 6 оборотні кошти та їх організація на підприємстві
- •6.1. Сутність і основи організації оборотних коштів
- •6.1.1. Сутність, склад і структура оборотних коштів
- •Структура розміщення оборотних коштів у народному
- •6.1.2. Класифікація і принципи організації оборотних коштів
- •6.2. Визначення потреби в оборотних коштах
- •6.2.1. Необхідність і способи визначення
- •6.2.2. Нормування оборотних коштів для створення виробничих запасів
- •Розрахунок загальної потреби
- •6.2.3. Нормування оборотних коштів у незавершеному
- •6.2.4. Нормування оборотних коштів для створення запасів готової продукції
- •Розрахунок середньозваженої норми оборотних коштів для готової продукції на складі
- •6.2.5. Розрахунок нормативу оборотних
- •6.3. Джерела формування оборотних коштів
- •6.3.1. Власні джерела формування оборотних коштів
- •6.3.2. Використання банківських кредитів для формування оборотних коштів
- •6.3.3. Залучення коштів інших
- •6.4. Показники стану і використання оборотних коштів
- •6.4.1. Показники стану оборотних коштів
- •6.4.2. Показники використання оборотних коштів
- •Розрахунок обертання оборотних коштів за квартал
- •6.4.3. Вплив розміщення оборотних коштів
- •Розділ 7 кредитування підприємств
- •7.1. Необхідність та сутність кредитування підприємств
- •7.1.1. Кругооборот коштів підприємств та необхідність залучення кредитів
- •7.1.2. Класифікація кредитів, що надаються підприємствам
- •7.2. Банківське кредитування підприємств
- •7.2.1. Види банківського кредиту та їх характеристика
- •7.2.2. Умови та порядок отримання банківського кредиту
- •А. Фінансові коефіцієнти
- •Б. Рух грошових засобів
- •Джерела і напрямки використання потоку грошових засобів
- •В. Оцінка ділового середовища підприємства
- •7.2.3. Порядок погашення банківського кредиту підприємством
- •7.3. Небанківське кредитування підприємств
- •7.3.1. Комерційне кредитування підприємств
- •7.3.2. Лізингове кредитування підприємств
- •Розрахунок лізингових платежів, тис. Грн.
- •7.3.3. Державне кредитування підприємств
- •7.3.4. Кредитування підприємств за рахунок коштів
- •Прогноз прибутку, прогноз руху коштів по роках
- •Ситуації і тести № 1
- •Розділ 8 фінансове забезпечення відтворення основних фондів
- •8.1. Сутність відтворення основних фондів
- •8.2. Показники стану та ефективності використання основних фондів
- •8.3. Знос і амортизація основних фондів
- •8.4. Сутність і склад капітальних вкладень
- •Технологічна структура капітальних вкладень у народне господарство україни за 1990–1996 роки, %*
- •Відтворювальна структура державних капітальних вкладень в об’єкти виробничого призначення в україні за 1990—1996 роки, %**
- •8.5. Джерела і порядок фінансування капітальних вкладень
- •Вихідні дані для визначення мобілізації (іммобілізації) внутрішніх ресурсів (дані умовні)
- •8.6. Фінансування ремонту основних фондів
- •Розділ 9 оцiнка фiнансового стану пiдприємства
- •9.1. Оцінка фiнансового стану пiдпpиємства, її необхiднiсть I значення
- •9.2. Показники фінансового стану підприємства
- •А. Показники оцінки майнового стану
- •Б. Оцінка ліквідності та платоспроможності
- •В. Показники оцінки фінансової стійкості
- •9.3. Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємств
- •9.4. Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства
- •9.5. Оцінка фінансової стійкості підприємства
- •9.6. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства
- •Господарська ситуація
- •Розділ 10 фінансове планування на підприємствах
- •10.1. Зміст, завдання та методи фінансового планування
- •10.2. Зміст фінансового плану та порядок його складання
- •10.3. Зміст і значення оперативного фінансового плану
- •Баланс надходження коштів (оперативний фінансовий план) на 199__р.
- •Розділ 11 фінансова санація та банкрутство підприємств
- •11.1. Фінансова санація підприємств, її економічний зміст та порядок проведення
- •11.1.1. Економічна сутність санації підприємств
- •11.1.2. Передумови прийняття рішення щодо проведення фінансової санації підприємств
- •11.1.3. Класична модель фінансової санації
- •11.1.4. Розробка проекту фінансового оздоровлення підприємств
- •11. 2. Економіко-правові аспекти фінансової санації та банкрутства підприємств
- •11.2.1. Фінансова криза на підприємстві, її симптоми та фактори виникнення
- •11.2.2. Необхідність та порядок проведення санаційного аудиту
- •11.2.3. Санація шляхом реорганізації (реструктуризації)
- •11.2.4. Фінансова санація на ухвалу арбітражного суду
- •11.2.5. Банкрутство підприємств: підстави та наслідки
- •11. 3. Фінансові джерела санації підприємств
- •11.3.1. Внутрішні джерела фінансової стабілізації
- •11.3.2. Фінансове оздоровлення із залученням ресурсів власників підприємства
- •11.3.3. Участь кредиторів у фінансовому оздоровленні боржника
- •11.3.4. Фінансова участь персоналу в санації підприємства
- •11.3.5. Державна фінансова підтримка санації підприємств
- •Літератутра
- •Фінанси підприємств Підручник
6.4. Показники стану і використання оборотних коштів
6.4.1. Показники стану оборотних коштів
Стан оборотних коштів характеризується насамперед наявністю їх на певну дату. Наявність власних оборотних коштів підприємства визначається як різниця між сумою підсумку I розділу пасиву балансу Ф.1 та рядка 530 і підсумком I розділу активу балансу Ф.1 та рядка 300.
Тобто із суми I розділу пасиву «Джерела власних та прирівняних до них коштів» (ряд. 495, графа 4) та суми рядка 530 (довгострокові кредити) вираховується сума показників розділу активу «Основні засоби та інші позаоборотні активи» (ряд. 070, графа 4) та позикові кошти (ряд. 300).
Порівняння фактичної наявності оборотних коштів з нормативом дає змогу визначити брак або надлишок власних оборотних коштів.
Брак власних оборотних коштів означає перевищення нормативу оборотних коштів над фактичною наявністю їх. Він може виникнути з вини самого підприємства, інших підприємств, у результаті зміни умов господарювання, не взятих до уваги своєчасно (як, наприклад, несвоєчасне фінансування приросту нормативу власних оборотних коштів), стихійного лиха та з інших причин.
Основними причинами браку власних оборотних коштів можуть бути: погана робота маркетингової служби; невиконання планів прибутку та завдань зі зниження собівартості; слабка відповідальність підприємств за формування і збереження власних оборотних коштів та їх нецільове використання; несвоєчасне фінансування приросту нормативу оборотних коштів; наявність дебіторської заборгованості (несвоєчасні розрахунки) тощо.
За умов переходу до ринкової економіки брак власних оборотних коштів може виникати у зв’язку зі значним підвищенням цін у результаті інфляційних процесів.
Надлишок власних оборотних коштів створюється в підприємств у разі перевищення розмірів оборотних коштів понад потрібні для задоволення постійних мінімальних потреб виробництва в ресурсах. Він може виникнути внаслідок перевиконання плану прибутку; неповного внеску платежів до бюджету; безоплатного надходження (отримання) товарно-матеріальних цінностей від інших організацій; неповного використання прибутку на цілі, передбачені фінансовим планом, та ін.
Перевищення нормативу може бути виправданим у разі перевиконання плану випуску продукції, але темпи зростання нормативних запасів не повинні випереджати темпів зростання обсягу виробництва.
За сучасних умов господарювання (зміна масштабу цін, інфляція, спад виробництва) перевищення фактичної наявності оборотних коштів над норматив — явище в господарській діяльності підприємства досить рідкісне.
Порівнюючи на певну дату різних періодів фактичну наявність оборотних коштів, можна судити про абсолютну зміну їх величин.
6.4.2. Показники використання оборотних коштів
і шляхи прискорення їх обертання
Для характеристики ефективності використання оборотних коштів на підприємствах використовуються різноманітні показники, найважливішим з яких є швидкість обертання. Вона обчислюється в днях і характеризується періодом, за який оборотні кошти підприємства здійснюють один оборот.
,
де О — термін обертання оборотних коштів (дні); С — середні залишки нормованих оборотних коштів (грн.); Д — тривалість періоду, за який обчислюється обертання (дні); Р — обсяг реалізації продукції (грн.)
Тривалість обертання коштів — це синтетичний показник, здатний відображати одночасно результат процесу матеріального відтворення — обсяг реалізації створених товарів і наданих послуг за даний період — і ефективність використаних у цьому процесі матеріальних і грошових коштів. За сучасних умов він може використовуватись на рівні підприємств і на макрорівні у розробці комплексних економічних програм.
Обертання оборотних коштів обчислюється за планом і фактично. За порівняння фактичного часу обертання з плановим визначається прискорення або сповільнення обертання як щодо всіх нормованих оборотних коштів, так і щодо окремих статей (табл. 6.6).
Таблиця 6.6