Тема 3.11. Финансовый счет и другие счета накопления. Назначение, схема и система показателей счета.

Финансовый счет является завершающим в последовательном ряду счетов, в которых учитываются экономические операции.

Финансовый счет отражает операции институциональных единиц с финансовыми активами и пассивами, имеющими место как между институциональными единицами-резидентами, так и между резидентами и нерезидентами, относящимися к сектору “Остальной мир”.

Цель составления финансового счета – отразить все изменения стоимости финансовых активов и обязательств институциональной единицы.

Финансовыми операциями являются все операции, связанные с изменением прав собственности на финансовые активы, в том числе возникновением и ликвидацией финансовых требований.

В финансовом счете отражаются как финансовые, так и нефинансовые операции. Для большинства нефинансовых операций, которые связаны с передачей прав собственности на товары или нефинансовые активы с предоставлением услуг или труда, которые показываются в других счетах СНС, в финансовом счете делается корреспондирующая запись. Например, при оплате покупок товаров и услуг уменьшаются активы в наличных деньгах или депозитах у покупателя и увеличиваются у продавца. При продаже товаров и услуг в кредит у продавца возникает финансовое требование, а у покупателя-финансовое обязательство, которые отражаются как увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Финансовый счет относится к группе счетов накопления, которые отражают все изменения различных пассивов и активов, происходящие в течение отчетного периода. Эти счета являются связующим звеном между балансами пассивов и активов на начало и на конец отчетного периода.

В этом счете как для активов, так и обязательств (пассивов) используется одна и та же классификация операций, т.е. каждой статье актива в счете соответствует определенная статья обязательств.

В основе изучения финансовых активов лежит Общероссийский классификатор финансовых активов (ОКФА) (Russian Classification of financial assets), принятый и введенный в действие 1 января 1997 г. Постановлением Госстандарта России.

Финансовые активы - активы, права владения которыми устанавливаются участниками гражданского оборота и от которых их владельцы могут получить экономические выгоды путем их хранения или использования в течение какого-то периода времени. При этом со стороны другого участника гражданского оборота существует параллельное обязательство. Исключение составляют лишь монетарное золото и специальные права заимствования.

В классификации выделяются следующие виды финансовых активов:

Монетарное золото и специальные права заимствования (монетарное золото в слитках и в монетах) - представляют собой финансовые активы, в отношении которых нет соответствующего финансового обязательства. Монетарное золото включает золото, принадлежащее государственным денежно-кредитным учреждениям или иным органам находящимся под их эффективным контролем, которое хранится в качестве финансового актива и компонента иностранных резервов. Специальные права заимствования (СПЗ) представляют собой международные резервные активы, созданные Международным валютным фондом и распределенные между его членами для пополнения существующих резервных активов. Их хранят исключительно официальные держатели, в качестве которых, как правило, выступают центральные банки;

Валюта и депозиты - это финансовые активы, которые используются для производства платежей или которые могут быть включены в денежные средства, определенные в широком смысле. Валюта представляется как национальная и иностранная, а депозиты - как обязательства учреждений - резидентов или остальных стран мира.

Национальная валюта - находящиеся в обращении национальные банкноты и монеты, которые используются для производства платежей. Юбилейные и иные коллекционные монеты, которые фактически не находятся в обращении, не включаются в состав национальной валюты;

Иностранная валюта - банкноты и монеты иностранных государств (остальных стран мира);

Депозиты - денежные средства, переданные в финансовые или иные учреждения на хранение под соответствующие проценты от суммы вклада.

Ценные бумаги (кроме акций) - облигации, чеки и кредитные карточки, векселя, и прочие виды ценных бумаг, воплощающие права на денежную сумму: аккредитивы, сертификаты, казначейские обязательства государства, выигрышные билеты денежно-вещевых лотерей, ваучеры (приватизационные чеки), ценные бумаги, воплощающие права на товары, коносаменты, складские варранты, ломбардные квитанции, грузовые квитанции и прочие ценные бумаги, воплощающие права на товары.

Ценные бумаги (кроме акций) - представляют собой документы, удостоверяющие с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при их предъявлении.

Акции и прочие виды акционерного капитала - включают финансовые активы, представляющие собой обязательства корпоративного предприятия в виде различных акций или аналогичных документов.

Займы - финансовые активы, которые создаются, когда кредиторы ссужают средства непосредственно должникам, которые удостоверяются непередаваемыми документами или в отношении которых кредитор не получает ценной бумаги, удостоверяющей сделку-ссуды, ссуды под залог и прочие, кредиты (правительственные, международные, ломбардные соглашения о выкупе, не включенные в национальные, в виде различных акций или аналогичных документов, денежные средства, денежные аренды и аналогичные соглашения, требования к Международному валютному фонду, удостоверенные займами, прочие займы).

Страховые технические резервы - включают финансовые активы, которые являются резервами для невозмещенных рисков, резервами для страхования с прибылью, уплаченными заранее страховыми премиями и резервами для покрытия неудовлетворенных требований (чистый капитал домашних хозяйств в резервах для страхования жизни и в пенсионных фондах), резервы для невозмещенных рисков и др.

Прочая дебиторская и кредиторская задолженность - коммерческие кредиты и авансовые платежи, задолженности по судам, задолженности по выплатам стипендий, ренты, девидентов, по продаже ценных бумаг, штрафы, неустойки, пени, просроченные проценты и др.

Справочные статьи - стоимость потребительских товаров длительного пользования, используемых домашними хозяйствами для конечного потребления, прямые иностранные инвестиции, обязательства учреждений-резидентов, прямые иностранные инвестиции в иностранной валюте и прочее, обязательства учреждений остальных стран мира.

Показатель Чистые кредиты/ чистые долги переносится из счета операций с капиталом. Показатель Чистое приобретение активов/ обязательств - балансовый показатель финансового счета, который получается как сумма всех последующих показателей счета, которые могут быть как положительными (если это приобретение активов), так и отрицательными (если это продажа активов или принятие обязательств). В принципе, эти показатели должны совпадать, однако на практике они не совпадают, потому что финансовый счет и остальные счета строятся на основании совершенно различной информационной базы. Образовавшееся статистическое расхождение показывается дополнительной строкой.

Таблица 13