43. Состав и структура налоговых органов. Федеральная налоговая служба России: задачи и функции. Принципы организации налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Налоговыми органами в настоящее время являются Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные подразделения на местах.

Среди функций налоговых органов в сфере налогообложения выделяют:

а) учет налогоплательщиков;

б) налоговый контроль;

в) применение налоговых санкций;

г) выработку налоговой политики государства;

д) разъяснительную и информационную работу по применению налогового законодательства.

Основная цель деятельности налоговых органов - обеспечение полного и своевременного поступления в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов.

Исторически налоговые органы строились согласно принципу "по налогам", то есть по мере введения нового налога в налоговой службе образовывалось еще одно подразделение. Однако по мере развития налоговых систем стали применять функциональный принцип и принцип "по налогоплательщикам".

Модель "по налогоплательщикам" имеет сильные и слабые стороны. Преимуществом перед другими моделями является укрепление ответственности сотрудников за достижение целей, стоящих перед организацией.

Однако налоговые администрации многих стран уже перешли на использование функциональной модели, основной чертой которой является наделение отдельных подразделений несколькими функциями, общими для всех видов налогов. В налоговой администрации таковыми являются, например, регистрация, обработка налоговых деклараций и платежей, налоговые проверки, взимание недоимок.

44. Формы и методы налогового контроля за соблюдением налогового законодательства в рф и зарубежных странах

Налоговый контроль представляет собой контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса - от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности.

Субъектами налогового контроля выступают государственные органы специальной компетенции.

Объект налогового контроля - финансово-хозяйственная деятельность указанных лиц, так или иначе затрагивающая вопросы налогообложения.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Контрольные мероприятия жестко затрагивают права и свободы человека.

В зарубежных странах налоговый контроль давно уже занимает почетное место в финансовом планировании.

Интерес представляет система контроля налоговых поступлений на принципах их моделирования, получившая наибольшее распространение в США.

Налоговые службы США контролируют поступление доходов в региональном и отраслевом разрезе в сравнении с предшествующими периодами. Это позволяет проанализировать поступление доходов в динамике. Подобная схема дает возможность отслеживать отклонения в величине поступающих доходов. При их обнаружении вступает в действие механизм более углубленного конкретного анализа причин расхождения.

В США используется модель контроля налоговых поступлений, которая позволяет получать ежемесячные прогнозы налоговых поступлений по отдельным видам налогов на основе заранее заданных годовых итогов.

Кроме того, она предусматривает возможность сопоставлять фактические месячные поступления с прогнозными поступлениями и с поступлениями за соответствующий период прошлого года.

В модель входят следующие модули:

1) модуль базы данных;

2) модуль базовых прогнозов;

3) модуль мониторинга и отчетов;

4) модуль модификации прогнозов;

5) модуль дополнительных свойств модели контроля налоговых поступлений.