23. Налог на им-во орг-ий: плательщики, методика исчисл-я

Имущ налоги играют сущ роль в совр нал сис-ме. Преимущество в стабиль-ти н/обл-й базы и отсутствии зав-ти от рез-тов фин-хоз д-ти п/п-й. Цель устан-я: стимул-е эфф исп-я им-ва п/п-й, сокр-я излиш-х запасов сырья и мат-лов. Недостатки: низкий ур-нь пост-й в б-т (порядка 4-5%), нал льготы.

Имущественные налоги играют существенную роль в современных налоговых системах большинства стран. Их преимущество заключается в стабильности налогооблагаемой базы в течение налогового периода, отсутствии зависимости суммы налога от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что обуславливает их фискальную значимость. «Н на им-во орг-ий» явл-ся рег-м, вводится зак-ми суб-в РФ и подлежит зачисл-ю в б-ты суб-в РФ по норм-ву 100%.

Налогопл-ки: 1.Росс орг-и 2.Ин. орг-и, осущ деят-ть в РФ и имеющие в соб-ти недвиж им-во на тер-рии РФ

Объект Н/о: 1.д/росс орг-ий – движ и недвиж им-во, учитыв-е на балансе в кач-ве объектов ОС

2.д/ин орг-ий осущ-щих деят-ть ч/з пост-е представ-ва – движ-е и недвиж-е им-во, относящееся к ОС

3.д/ин-х орг-ий, не осущ-щих д-ти в РФ ч/з пост представ-ва – недвиж-е им-во, принадл-щее на праве соб-ти

Не признаются объектами: 1.зем уч-ки и иные объекты природопольз-я 2.им-во, принадл-щее на праве хоз ведения органам исп-ной власти, используемое д/нужд обороны, обеспечения безопасности, правопорядка

Налоговая база опр-ся как среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого объектом Н/о Налоговый пер – календ год Отчетный период - 1 квартал, полуг-е и 9 мес. календ года Налоговая ставка - 2,2%

Налоговые льготы: Освобождаются от Н/о *орг-ии уголовно-исполнт-ой сис-мы *религ-е орг-и *общеросс-е орг-и инв-в *орг-и, осн видом деят-ти кот-х явл-ся про-во фарм-ой прод-и *судов *орг-и в отн-и памятников истории и культуры, *яд. установок, хранилищ яд. веществ *ледоколов, судов с яд. энергетич-ми уст-ми *ж/д путей, фед автодорог, *трубопроводов, линий электропередач *космич объектов *им-во протезно-ортопедич-их п/п *им-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юр. конс-ий *им-во гос. научных центров *орг-ии в отн-и им-ва, учитываемого на балансе п/п- резидента особой эк-ой зоны в теч.5 лет.

Сроки: Сумма аванс платежа по налогу исчисл-ся в размере 1/4 произведения соответствующей ставки и средней ст-ти им-ва, опред-ной за отч пер-д. Нал-е расчеты предост-ся не позднее 30 дней с даты окончания соот-го отч-го периода. Налог-я декл-я предоставляется 30 марта года след-го за истекшим периодом.

Изм-я:1.При расчете среднегод-ой ст-ти им-ва нужно исп-ть данные об ост ст-ти ОС на 31.12 тек. нал. пер.

2. В отн-и им-ва ПИФа учредителем доверит-ого упр-я налог не уплачивается

3. Уточнен порядок расчета суммы налога ин. орг-ей, кот-я не осущ-ет деят-ть на терр-ии РФ через пост-е предст-во, в случае, если право соб-ти на недвиж-е им-во возн-ет (или прекращается) в теч-е отч (нал) пер-да

24. Инвестиц. Налоговый кредит порядок предост-я, условия возврата

ИНК – такое изм-е срока уплаты налога, при кот. орг-и при наличии оснований предост-ся возм-ть в теч-е опр срока и в опр пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %(от ½ до ¾ ставки реф-я). (по налогу на Пр, по рег-ым и мест налогам) ИНК оформл-ся договором, кот. вкл-ет в себя (имущ. обяз-ва сторон; гарантии их исполн-я; отв-ть за неисп-е фин и гр.-правовых обяз-ств.) Орг-я, получившая ИНК, вправе уменьшать свои платежи по каждому платежу соотв налога за кажд отч период в теч-е срока действ-я дог-ра, пока накопленная сумма кредита не станет равной той, кот в договоре Конкр. порядок уменьш-я нал. платежей опр-ся заключенным договором об ИНК.

(1-5 лет, не более 50% размера налога в отч и нал периоде; если больше => перенос превыш-я на сл период)

Если неск договоров – накопл сумма кредита опр-ся отдельно по каждому из договоров. При этом увел-е накопл суммы производится вначале в отн-и первого по сроку закл-я договора…

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков:

- собл-я ими как налогового законодательства в целом, так и конкретных условий инвестиционного договора; - своевременной и правильной уплаты налогов в рамках инвестиционного договора; - предоставления документов, подтверждающих право на данные льготы; - объяснений предст-ей налогопл-ка и осуществляющих проверки (в том числе встречные) фин-ых органов; -соблюдения субъектами налогово-инвестиционных отношений требований законодательства об ИНК Порядок предоставления ИНК

существенные условия данного договора: - сумма кредита с указ-ем налога; - срок действия договора; - начисляемые на сумму кредита %; - порядок погаш-я суммы кредита и начисл. %; - док-ты об им-ве, кот. явл-ся предметом залога, либо поручит-во; - ответств-ть сторон; - условия для предост-я ИНК (не допуск-ся в теч-е срока его действия реал-я или передача во влад-е, польз-е, распоряж-е др. лицам обор-я и иного им-ва).

Основания (д.б. док. подтверждены)

1) НИОКР, техн перевооруж-е собств пр-ва, в т.ч. направл-ого на созд-е раб мест для инв-в и защ окр среды (30% ст-ти приобр орг-ей обор-я) 2) осущ-е этой орг-ей внедренческой или иннов-ой деят-ти, в т.ч. созд-е новых или совершенствование применяемых технологий, созд-е новых видов сырья или материалов. 3) выполн-е этой орг-ей особо важного заказа по соц-но-эк-му разв-ю региона или предоставление ею особо важных услуг населению. (по 2 и 3 сумма кредита на основании соглашения м/д орг-ей и уполномоч орг-м)

Договор закл-ся (или отказ) на осн-и заявл-я орг-и после вынесения решении (в теч-е месяца со дня подачи заявл-я) о предост-и ИНК уполномоченным орг-м (кол-во дог-в по ИНК зак-но не огранич-ся)

Суб. Ф и ОМСУ могут уст-ть свои усл-я и осн-я предост-я ИНК Отсрочка (рассрочка)- Органы,принимаем.решение._ФНС,Инспекция;Условия предоставления: форс-мажор,задержка фин-ия из бюджета,угроза банкротства.Как расчит.:1/2ст рефнансРешение о прд-е отсрочки или рассрочки платежа принимается в течение 1 мес.Действие отсрочки, рассрочки, НК и ИНК прек-ся по истечении срока действия соот-го решения или договора; в случае уплаты налогопл-м всей причит-ся суммы налога и сбора и соот-х % до истеч-я устано-го срока; может быть досрочно прекращено по реш-ю уполном-го органа. При досрочном расторж-и орг-я обязана в течение 30 дней уплатить причитающ-ся суммы.

25. НДС.

Фед.косв Н, кот.взимается практически со всех видов товаров. Занимает наиболее весомое место в с-ме нал.источников доходной части бюджета. Н.яв-ся соц-но не справедливым, но при этом сущ-ют пониженные ставки на отд.виды товаров. Влияет на процессы ценооб-ия, структуру потр-ия, регулирует спрос.48% в фед.бюджете. НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством. Н/пл: орг-ии, индивид-е предприн-ли, лица перем-е товары через там-ю границу РФ. Если оборот не превышает 2 млн.руб. в квартал, то м. попросить освоб-е от уплаты НДС.

Объектом: реализации товаров (Р, У);передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собств-го потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.Операции, не подлеж-е н/о: Реал-я на терр-и РФ мед-х тов-в отеч-го и зарубежного пр-ва про перечню, утв-му Правительством РФ. Мед-е услуги, оказ-е мед-ми орг-ми и учреж-ми: по обяз-му мед-му страх-ю, услуги по сбору у нас-я крови, услуги скорой мед-й помощи. Услуги по уходу за больными. Услуг по сод-ю детей в дошкольных учреж-х. Услуг по пер-ки пассажиров гор-м транспортом, кроме такси. Ритуальных услуг. Реал-я почтовых марок,реал-я предметоа рел.назначения, реал-я тов-в инвалид.,осущ-е банками банк.опер., оказ-е услуг по страх-ю, со- и пере- страх.орг. Предмет:доб. Стоимость Масштаб и ед.Но: руб. Налоговая база в зав.от особенностей реал-ии произвед.или приобретен.на стороне Т,Р,У., все дох-ды налпл, связ.с расчетом по оплате указ.тов-в в ден. Или мат.форме.

Нал.период:квартал. Ставки налога:0%- тов-ры, помещ. Под там. Режим экспорта; работы (услуги), выполняемые в космич-м пространстве, драг. металлы, реализуемые.10%-мясо,скот,молоко,яйца,соль,сахар,зерна,мука,прод.детс.питания,товары для детей,периодика,книги,медиц.товары.18% все остальное. Порядок и спбы исчисления: ∑ налога исчис-ся как соот-яя налог.ставке % доля нал.базы. Сам-но исчисляет налпл. Спбы и Срок уплаты декларационный. не позднее 20 числа мес., след-го за истекшим нал-м периодом. Порядок уплаты: в б-т и внеб.ф, в руб., ч/з банк, где есть расч. Счет.по месту учета нал.пл. Изменения: от уплаты НДС осв-ся СМР, произв-е для соб потреб-я; Ввод-ся НО по НДС на технол обор-е, ввоз-е в кач-ве вклада в УК орг-ии, если аналоги произ-ся в РФ; уточн-ся обоснов-е 0% по НДС при ввозе т-в в режиме экспорта: в нал органы предост-т не там декл-ии и их копии, а в спец реест там декл-ий, заверен-м там органом.

2 сам-х решения нал органов по возм-ю НДС :одно – в от-ии суммы, по к-й нет спора и у нал.пл и нал орг, а другое – в отн-ии суммы, по к-й имеется спор. Это позв-т нал.пл. своевременно пол-ть возм-е нал-га на бесспорн сумму.

26. Специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

К компет-ии предст. Органов МО относ-ся: ввести данный режим на своей терр-ии, опр-ть виды Дея-ти, поп-е под ЕНВД, в пред.НК; уст-ть К2 в размере 0,005 до 1.

Переход-обяз-й.Н/о в виде ЕНВД может применяться по сл.видам предп.д-ти: 1.Оказание быт.услуг; 2. Оказание ветеринарских услуг; 3. Оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автотр.ср-в;размещ-ие наруж.рекламы, общепит, вет.услуги.Уплата орг-ми ЕНВД пред-т замену уплаты налога на прибыль орг-й, налога на им-во орг-й, ЕСН, выплата кот-х связана с предприн-й деят-ю, облаг-й ЕН. Уплата инд-м предпр-м ЕН пред-т замену уплаты НДФЛ, налога на им-во физ-х лиц, ЕСН, выплата кот-х связана с предприн-й деят-ю, облаг-й ЕН. Орг-и и инд-е пред-ли яв-ся налогопл-ми ЕН не признаются плат-ми НДС. Налогопл-ми яв-ся орг-и и инд-е пред-ли, осущ-е на терр-и суб. РФ, в кот-м веден ЕН, предприним. деят-ть, облагаемую ЕН. Объекты: вмененный доход — потенциально возможный доход налогоп-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражений на ту или иную единицу физ-го показателя, характериз-го опред-й вид предпр-й деят-ти в разл-х сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;Корректирующие коэф баз доходности — показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпр-й деят-ти, облагаемой ед-м налогом, а именно:К₁ — коэффициент-дефлятор, учитывающий изменения потребит-х цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэф-т-дефлятор публикуется в порядке, установленном Прави-м РФ; (значение 1,148 против 1,081 2008г.)К₂—корректирующий коэф-т базовой доходности, регион.устанавл.в зав.от условий.(значение0,005)Нал базой величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприн-й деят-ти и величины физ-го показателя, характериз-го данный вид деят-ти.Как расчит:ВД*15%. ВД=БД*К1*К2*физ.пок.Нал.ставка-15% величины вмененного дохода.Нал.пер-квартал.Порядок и сроки уплаты: не позднее 25 числа первого месяца, след за нал.периода. сумма Н умен-ся на сумму страх.взносов на ОПС.по месту нах-я Фед.казн-ва для послед. Распредел-я в б-ты всех Ур. И б-ты ГВФ.По месту нахождения орг-ии.

27. Акцизы, порядок исчисления и уплаты в бюджет

.Фед.налог,косв., закрепленный. Идет после НДС; преобладает акциз на винов.изд., соц несправ-й, малооб-е попадают под нал.бремя. Выступает одним из источников форм-ия доходов бюджетов всех уровней.(косв)Акциз уст-ся на огранич-ый перечень высокорент-ых товаров, для изъятия в доход гос-ва сверх прибыли. Он яв-ся ср-ом огр-ия потреб-ия подакцизных товаров и рег=ие спроса и пред-ия на них.Н/плательщиками: организации и индивид-е предпр-ли, лица перемещ-е товары через тамож-ю терр-ю РФ. Виды подакцизных товаров:Спирт этил-й,алкоголь,пиво,табак,дизельное топливо,моторные масла,парфюмерная прод-я.Не относятся к подакцизным товарам передача подак-ых товаров структурным подразделением орг-ии,реал-я подак.тов-в, помещ-х под там.режим экспорта, превич.реал-я конфиск-х тов-в, от к-х произошел отказ в пользу гос-ва.Объектом н/обложения яв-ся реализация подакцизной продукции, ввоз подакц-х товаров на там-ю территорию РФ; Предмет (если алкоголь): виновод.изделие, Масштаб: крепость, Ед.обл-я: градус %. Нал база опред.отдельно по кажд.виду подакц.товара в зав-ти от устан.ставок. Метод НО: равного Но.Нал пер-календ-й месяц.Нал-е ставки: адвалорные – процентные, твердые – в абс.выраж-ии. Порядок и спбы исчисления: соотв-я нал.ст. % доля НБ. Сроки и порядок уплаты: акциза.-не позднее 25-го числа мес., след-го за нал-м периодом. Порядок уплаты:зачисл-ся в б-ты соот-х Ур.

Изменения:в табачной прод-ии увел-ся твер спец-е ст.на пр-ю в руб. В отн-ии них уст-ны комбин- нал ст. = твер ст в руб +% от макс цены. В 2009 исч-е акциза на бензин будет поста-но в зав-ти от кач-ва бензина: более выс ст для некач бензина, более низ для кач-го.

28. Транспортный налог.

Прямой, целевой (в фонд стр-ва дорог), смежный – и с физ и с юр лиц, относится на фин рез-т. Неб уд вес, имеет цел напрв-ть, формир-т рег-й б-т. Введен в действие с 01.01.03 г. в замен налога с владельцев тр.ср-в, вводится в дествие законами субъектов федерации и яв-ся обязат.к уплате.Яв-ся регион-ым, прямым, социально справед-м.Налогопл-ки – лица, на кот. в соответствии с законодат-м зарегистрированы трансп-е ср-ва, Объект н/обложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, зарег-е в уст-м порядке.Не яв-ся объектом н/обл.: весельные лодки, а также моторные лодки с дв-м мощностью не свыше 5 л.с.. Автомобили легковые, специально обор-е для использования инвалидами. Промысловые речные и морские суда. Тракторы, комбайны, спец-е автомашины, зарег-е на с/х п/п и исп-е на сельхоз. работах. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед-й службы. Масштаб: мощность двигателя; Ед НО: л.с. Налоговая база. В отн-е тран-х ср-в, имеющих дв-ль – как мощность дв-ля тран-го ср-ва в лошадиных силах.Налоговым периодом признается календарный год.Налоговые ставки устан-ся законами суб-в РФ в зав-ти от мощности дв-ля. Нал-е ставки могут быть увел-ны (уменьшены) зак-ми суб-в РФ, но не более чем в 5 раз. Метод: равного НО. Порядок испбы исчислени: обязан исчислить нал орган. НБ*нал ст. Спбы и сроки уплаты: в сроки , устан-е субъктом РФ. Орг-ии предост-т декл-ю самост-но. Порядок уплаты: в б-т суб РФ, на основе нал уведомл-я, напр-е нал органом.(физлиц).

29. Налог на доходы физических лиц.

Фед.налог, удерживается у ист-ка налога (з/п), прямой .Яв-ся прямым фед.налогом. Цель-сделать расп-ие жизненно важных ср-в более равномерным. Он обеспечивает осн.массу нал.поступлений в гос-во.. Налог занимает 3 место по объему пост. В бюджет, уступая НДС и налогу на прибыль.Н/пл: физ.лица – резиденты РФ и Физ.лица- нерезиденты - по доходам, получаемым от источников, распол-х на территории РФ. Объектом н/обложения: доход, пол-й от источ.РФ и за пределами РФ – для нал.резид-в и д-д от источ. Рф – для нал. Доходы от ист-в в РФ: дивиденды, %; страх. выплаты, при наступлении страх. случая; доходы от использования права на объекты интеллек-й собст-и; доходы от аренды и иного использования им-ва; доходы от р-ии недвиж-го и иного им-ва; вознаграж-я за выполнение трудовых или иных обязанностей; Доходы, не подлежащие н/обл:гос. Пособия;гос.пенсии; стипендии; вознаграждения донорам;полученные алименты;единовременная мат.помощь;призы, полученные спортсменами на Олимпийских играх,доходы непрев-е 4000 руб. Нал база: Все доходы налогопл-ка, полученные им как в денежной так и в натур-й форме и доходы в виде матер-й выгоды. Доходы в ин.валюте, для целей н/обложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, на дату получения дохода. Налоговые вычеты: Стандартные:3000р.-Чернобыльцы АЭС;инвалиды ВОВ; военнослужащие;500р.- Герои СССР, РФ;участники ВОВ; 400р.- у всех остальных граждан до месяца, в котором доход превысил 40000 руб.;1000 рублей каждый месяц: на каждого ребенка налогоплательщика до мес, в котором доход превысил 280000 руб.(порог регрессии) – это озн-т, что данный вычет будет влиять на факт располаг-й д-д не только низкоопл-х сотрудников, но и сот-в чей д-д отн-ся к ср-м. . Указ.вычет м. пол-ть каждый род-ль либо один род-ль (вдова, вдовец), но в сумме 2000р.Указ.вычет распро-ся на ребенка в возрасте до 18 лет, и 24 лет очной формы обучения, с 2009 г. Удвоенный вычет будет предоставляться если второй род-ль лишен род.прав. Социальные: по лечению, образованию, мед. Страх-ке – в размере факт произв-х рас-в, но не более 100т.р.; а так же благотворител-ть, но не д.б. больше 25% от суммы д-да налпл-ка.Имущественные: размер вычета увел-ся до 2 млн. на граждан, пок-х жилье. Данная норма имеет обр.силу. Она нач-ла Дей-ть с 1 янв.08г. и ей смогут воспол-ся те граж-не, к-е в 08г. Уже получили. При продаже – менее 3-х лет в размере 125 т.р. за н.п. не распр-ся если им-во купила ИП, орг-я.Профессиональные: ИП предост-т декл-ю и умен-т дох-ды на док-но подтв-е о-ды, если нет док-но подт-х рас-в 20 % от д-в. НДФЛ= (Д-Д*20%); по гражд-прав. Договору только в сумме док-но подтв-х рас-в; авторские вознагражд-я, а также лицам заним-ся изобр-ем пром.образца. в сумме док-но подтв-х рас-в .Диффере-й вычет от 30-40% от суммы пол-х гонораров.Нал ставки:35% по следующим доходам: ст-ть любых выигрышей и призов, стр-е выплаты по договорам Добров-го страх-ия, суммы экономии на %, 30% -доходы нерезидентов.9% дох-ды от дол. Участия в д-ти др.орг-ии .13% по остальным доходам. Метод: пропорц Но Нал период - календарный год Порядок исчисления: соотв нал ст. % доля НБ; обязан исчислить нал агент. Спбы и сроки уплаты: нал декл-я не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Порядок уплаты: в б-т в руб. эквиваленте. Изменения: с 2009 г. НБ по НДФЛ опр-я при нач-ии % по вкладам в банках будет считаться не от ст. рефинан-я ЦБ, а от этой ставки увел-й на 5% (13%+5%)*3/4. Освоб-ся от уплаты НДФЛ и ЕСН суммы оплаты проф обр-я и проф-й подг-ки физ лиц, а так же суммы выпл-е работ-лем раб-м на возмещ-е з-т по уплате % по займам или кред-м на приоб-е жилья.

30. Налог на имущество с физических лиц.

Регулируется Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» с последующими дополнениями и изменениями.

Налогоплательщики (н/п) – физ лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц, н/п в отношении этого имущества признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМСУ в зав-ти от суммарной инвентаризационной ст-ти. Представительные ОМСУ могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зав-ти от суммарной инвентаризационной ст-ти, типа использ-ия и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в след. пределах: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.- от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. рублей-от 0,3 до 2,0%

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

От уплаты налогов на им-во физ. лиц освобождаются след. категории граждан: - Герои СССР и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в к-ых велись боевые действия.

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

- творческие мастерские деятелей культуры, искусства и народных мастеров

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некомм. объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м² и хоз. строений и сооружений общей площадью до 50 м².

Исчисление налогов производится налог. органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налог. органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной ст-ти по состоянию на 1 января каждого года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, след-го за их возведением или приобретением. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собств-ти на строение, помещение, сооружение от одного собств-ка к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собств-ком с 1 января этого года до начала того месяца, в к-ом он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собств-ком - начиная с месяца, в к-ом у последнего возникло право собств-ти.

При возникновении права на льготу в течение календ. года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налог-ка.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налог. органами ежегодно не позднее 1.08. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

31. Земельный налог: плательщики и особенности исчисления.

Земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов м/о, вводится в действие и прекращает действовать в соотв. с НК и нормативными правовыми актами представительных органов м/о и обязателен к уплате на территориях этих м/о. Налогоплательщики - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды)

Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах м/о, на территории которого введен налог.Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) в пределах лесного фонда; 5) занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Она определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.. Налогоплательщики-организации и физические лица (являющиеся инд предпринимателями) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (и праве пожизненного наследуемого владения для физ. лиц, явл инд предпр-ми)

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в следствии подвержения радиации (Чернобыль, станция Маяк, сброс отходов в реку Теча)

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков (кроме физ лиц) признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства (Тюмень-0,3);

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства (0,2);

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы (ст. 395)

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации

4) общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов)

5) организации народных художественных;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны -

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации и физ лица, явл индив предприн-ми, исчисляют сумму налога самостоятельно. Для физ лиц налоговыми органами

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.