Планирование и прогнозирование доходов бюджета

Вкл в 3 этапа:

На 1 этапе анализ-ся бюджетообраз-ие показатели территорий и проводится распределение налогов по уровням бюдж сис с целью одновременного решения 2 задач:

- стимулирование расширения налогообл базы и увелич собираемости налог платеж в б-т

- финансирование расходов бюджета с учетом сложившихся соц стандартов и минимизации встречных потоков б-та

К бюджетообраз показателям относятся: ВВП, ВРП, ВМП, Индекс инфляции, Валовая продукция материального производства всего, в том числе: промышленность и объем продукции на экспорт, Материальные затраты, Амортиз отчисления, Прибыль прибыльных предприятий всего, в том числе:в промыш, в сх, Среднегодовая стоимость имущ-ва всего, в т ч: имущ-во, подлежащего налогообложению, Численность работающих во всех отраслях эк-ки, Фонды опл труда всего, в т ч: в производ сфере, в непроизвод, из него в бюдж организациях, Розничный товарооборот, Предоставление платных услуг, Объем произ-ва продовольственных товаров.

Распределение налогов осущ-ся на основе критериев закрепление доходов по уровням бюдж сис:

- Степень мобильности облагаемой базы: чем менее мобильна налог база, тем на более низком уровне она м. облагаться. Целесообразно закреплять доходы юр и физ лиц за федер уровнем, а имущ-во и природные ресурсы за региональными.

- Экономич эффективность: чем масштабнее и однороднее налог база, тем на более высоком уровне гос власти она должна облагаться.

В этом случае существенно понижаются прямые и косвенные удельные административные издержки налогообложения.

• Равномерность – чем не равномернее распределен налоговый источник по территории, тем более высокий уровень гос. власти требуется для осуществления его налогообложения.

• Необходимость осуществления функций макроэкономического регулирования

Согласно этому критерию за фед. бюджетом целесообразно закрепление НДФЛ, налога на прибыль, налогов, имеющих целевой соц.-пенсионный характер.

• Риски – целесообразно налоги, которые исполняются с наибольшим риском, распределять по всем уровням БС

• Необходимость корректировки через налоговую систему объективно возникающих вертикальных дисбалансов

При прочих равных условиях чем большую долю в доходах БС составляют налоги с населения, тем меньше размер вертикального дисбаланса.

Целесообразно НДФЛ закреплять за местным бюджетом.

2-й этап – планирование контингентов налогов.

Выбор методов планирования контингентов налогов

Контингент налога – общая сумма взимаемого на данной территории конкретного вида налога или платежа.

Методы планирования налогов

1. Метод Дельфи – метод экспертных оценок, основанный на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса, проходящего в несколько туров, при этом экспертам сообщают результаты предыдущего тура с целью дополнительного обоснования решения экспертов в следующем туре.

Экспертные оценки обычно используются в качестве дополнения к результатам, полученным более строгими методами.

2. Метод контрольных значений – итоговые значения прошлого года увеличиваются на ожидаемый коэффициент инфляции.

3. Метод экстраполяции – основывается на изучении изменений в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития соц.-экономической системы и распространения этих закономерностей на будущий период, исходя из того, что в экономической деятельности закономерности достаточно устойчивы в течение некоторого периода времени.

Преимущества метода:

• Используется большая степень укрупнения данных, поэтому модели особенно продуктивны, когда информации недостаточно или её трудно получить

• В то же время с такой информацией легче ознакомиться, можно быстрее проанализировать, проще отслеживать изменение данных

• Создание модели обходится недорого

Однако возникают существенные трудности: укрупнение данных и потеря информации.

4. Использование модели микромоделирования

Наиболее целесообразно при нестабильности соц.-экономических и правовых условиях.

Суть заключается в том, что рассчитываются налоговые обязательства каждого плательщика и в точности воспроизводится его действия в части определения размера платежей в бюджет.

3-й этап – выбор методики планирования налоговых платежей в бюджет

В настоящее время в РФ не сформирована инф-я база и не установлена научно обоснованная методика, учитывающая все факторы, влияющие на объем поступлений налоговых платежей в бюджет.

Местные органы власти, органы власти субъектов и т.д. планируют поступление налоговых платежей в бюджет по своей уникальной методике.

В Нижегородской области:

НП=НБ х С х I_инф х К_соб + Н_р

I_инф - инфляция

К_соб – коэффициент собираемости

Н_р – реструктурированная недоимка (отсроченные долги)

К_соб = Фактические платежи/Начисленные платежи = ФП/Бюджетный план

Фактические и плановые поступления обычно расходятся. Это является следствием:

• Ошибок в используемой для анализа экон отчетности

• Неверный выбор модели для прогнозирования

• Непредвиденные изменения в законодательстве

• Изменения в налоговом администрировании

• Факторы, изменившие поведение налогоплательщиков