3. Особенности функционирования финансов бюджетных учреждений

Бюджетные учреждения – это организации, созданные органами государственной власти и местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера.

К ним относятся:1) учреждения общего и профессионального образования;

2) учреждения здравоохранения;3) учреждения социального обеспечения;

4) научно-исследовательские учреждения;5) органы государственной власти и местного самоуправления;6) суды и прокуратура;7) учреждения обороны, правопорядка и безопасности.

Деятельность бюджетных учреждений финансируется из соответствующего бюджета. Основным источником финансирования бюджетных учреждений являются бюджетные ассигнования из соответствующего бюджета (ст. 69¹ Бюджетного кодекса РФ).

Существует два способа доведения бюджетных ассигнований до бюджетных учреждений:

1) через отраслевые органы управления (министерства, ведомства, агентства в сферах здравоохранения, культуры, образование и др.);

2) непосредственно – применяется в отношении отдельных, особо значимых бюджетных учреждений (например, государственного академического Большого театра России, Государственного Эрмитажа и др.).

Вопрос 42. Специфика финансов субъекта хозяйствования без образования юридического лица.

Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей включают следующие их виды:

• финансовые отношения с государством;

• финансовые отношения с другими предпринимателями;

• финансовые отношения с коммерческими и некоммерческими организациями;

• финансовые отношения со страховыми компаниями;

• финансовые отношения с наемными работниками и др.

Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством, в том числе нормами гражданского права, регулирующими деятельность коммерческих организаций. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

Источниками финансовых ресурсов индивидуального предпринимательства являются:

1. предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности (является основным источником финансирования – составляет от 60 до 85% от общего объема используемых финансовых ресурсов);

2. накопления в виде личных и семейных сбережений (от 15% до 40%);

3. кредиты коммерческих банков (от 5% до 17 %);

4. средства кредитных кооперативов (обществ взаимного кредитования) и иных небанковских организаций, а также средства региональных и местных бюджетов по кредитованию индивидуальных предпринимателей (практически отсутствуют и составляют всего 0,3 – 1,5%).

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на следующие цели:

• на расширение дела;

• на платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

• на благотворительные взносы и пожертвования;

• на личные (семейные) сбережения и личное потребление.

Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей

Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:

1. общий порядок налогообложения;

2. специальные налоговые режимы.

1. При общем порядке налогообложения индивидуальные предприниматели в обязательном порядке уплачивают следующие налоги:

1) налог на доходы физических лиц (в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ) по ставке 13%. При этом налоговая база рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов, среди которых выделяют следующие: стандартные, социальные, имущественные профессиональные 2) единый социальный налог (в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ).

Они также могут являться плательщиками следующих налогов:

• налога на добавленную стоимость;

• акцизов;

• налога на добычу полезных ископаемых;

• платы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• земельного налога;

• налога на имущество физических лиц;

• государственной пошлины и др.

2. Специальные налоговые режимы, применяемые относительно налогообложения индивидуальных предпринимателей, включают:

1. упрощенную систему налогообложения, применение которой освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты следующих налогов:

   • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

   • НДС;

   • налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

   • ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

При применении упрощенной системы индивидуальные предприниматели уплачивают:

• единый налог с доходов или налог с доходов, уменьшенных на величину расходов;

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели, средняя численность работников у которых превышает 100 человек.