31. Порядок открытия текущих счетов в банке.

Хозяйствующие субъекты для проведения расчетных, кредитных и кассовых

операций, а также для хранения свободных средств имеют право открывать в

учреждениях банков расчетные и другие счета. Открытие банками счетов в

национальной и иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об

открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной

Постановлением правления НБУ от 04.02.98 №36. Каждое предприятие может

открывать текущие счета в иностранной и национальной валюте в любых банках. В

случает открытия двух или нескольких счетов в национальной валюте, владелец

счетов в течение трех рабочих дней со дня открытия следующего счета,

определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором

будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает

номер данного счета налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в

которых открыты дополнительные счета в национальной и иностранной валюте. Для

открытия текущих счетов, предприятие предоставляется учреждениям банков

следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное руководителем и

главным бухгалтером предприятия; копия свидетельства о государственной

регистрации в органах государственной исполнительной власти, заверенную

нотариально, или органом, выдавшим свидетельство о государственной

регистрации; копия зарегистрированного устава, заверенного нотариально; копия

документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет; карточку с

образцами подписей лиц, которым предоставляется вправо на распоряжение счетом

и подписывающие расходные документы с образцом оттиска печати предприятия;

копию документа о регистрации в органах пенсионного фонды Украины, заверенную

нотариально. Виды счетов в национальной валюте: текущие – открываются для

хранения средств и осуществления всех видов банковских операций; бюджетные –

открываются предприятием, которому выдаются специальные средства из

государственного или местного бюджетов; кредитные – открываются

предприятиями, которым выдаются кредиты в соответствие с положениями,

действующими в Украине; депозитные – открываются на определенный срок,

предусмотренный договором. Виды счетов в иностранной валюте: текущие;

распределительные – предназначены для предварительного зачисления средств в

иностранной валюте, поступивших в адрес юридического лица; кредитные;

депозитные. Банк регистрирует все совершенные операции на поступление и

списание средств по текущему счету в выписке из лицевого счета, который

выдается предприятию ежедневно с приложением оправдательных документов. Банк

на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих

клиентов.

32. Учет денежных средств на текущих счетах в банке.

В бухучете движение денежных средств на текущем счете по данным выписок банка

отражается на активном счете 31 (счета в банках), имеющем 4 субсчета: 331 –

текущие счета в национальной валюте, 312 – текущие счета в

иностранной валюте, 313 – прочие счета в банках в национальной валюте, 314 –

прочие счета в банках в иностранной валюте. На основании записей в выписке

банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. При обработке банковских

документов, бухгалтер должен учитывать, что в выписке поступление денежных

средств отражается по дебету, а списание по кредиту. В практике хозяйственной

деятельности предприятия бывает, что в выписке допущена ошибка по вине банка.

В этом случае соответствующая сумма отражается на дебете или кредите счета

374 (расчеты по претензиям), о чем должно быть сообщено банку не позднее 10

дней со дня даты выписки. При журнально-ордерной форме учета обороты по

кредиту 31 счета отражаются в ЖО №2, а обороты по дебету – в разных ЖО, но

контролируются ведомостью №2. Также используется счет 33 (прочие денежные

средства). На нем ведется учет наличия и движения денежных документов,

хранение в кассе предприятия по их номинальной стоимости (почтовые марки,

оплаченные проездные документы), также на данном счете формируется информация

о денежных средствах в пути.