- •Понятие финансового правоотношения перераб. 2003
- •Понятие и классификация юридических фактов
- •I. По волевому признаку юридические факты делятся на:
- •II. В зависимости от порождаемых юридических последствий:
- •III. По характеру воздействия:
- •IV. По характеру действия:
- •Элементы финансового правоотношения
- •I. Субъекты финансового правоотношения.
- •II. Объект финансового правоотношения.
- •III. Особенности прав и обязанностей субъектов финансового правоотношения
- •Особенности прав и обязанностей субъектов в:
- •1. Регулятивных правоотношениях:
- •2.) Государство дает субъекту право, посредством реализации которого финансовое правоотношение может быть прекращено односторонним волеизъявлением управомоченного лица.
- •Виды финансовых правоотношений
- •5. Финансовые правоотношения могут быть классифицированы и по структуре их юридического содержания.
5. Финансовые правоотношения могут быть классифицированы и по структуре их юридического содержания.
В связи с этим они подразделяются на простые и сложные.
- Простые финансовые правоотношения характеризуются тем, что их содержание состоит из одного права и одной обязанности.
- В сложных финансовых правоотношениях содержание состоит из нескольких взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей.
Простые финансовые правоотношения в чистом виде, т.е. не как элемент сложного финансового правоотношения, встречаются в финансовом праве, как и в других отраслях права, сравнительно редко.
Например, простым финансовым правоотношением является правоотношение по установлению налогов. Здесь праву государства в лице представительного органа власти на установление налога корреспондирует обязанность не препятствовать его осуществлению.
Сложные финансовые правоотношения преобладают в финансовом праве. Среди них: межбюджетные правоотношения, правоотношения по бюджетному (внебюджетному) процессу, налоговые правоотношения.
В каждом структурно сложном финансовом правоотношении может быть выделено основное финансовое правоотношение и производные.
Основное финансовое правоотношение создает конструкцию, на которой базируются все остальные, производные финансовые правоотношения. В рамках основного финансового правоотношения в системе сложного прежде всего, осуществляется непосредственное движение денежных средств, т.е. собирание, распределение и использование государством и муниципальными образованиями. К ним относятся: в налоговом правоотношении - правоотношение по уплате налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды; в межбюджетном правоотношении — правоотношение по выделению трансфертов, дотаций и т.д.
В налоговом правоотношении в качестве производного может быть названо правоотношение по предоставлению налоговой отсрочки (рассрочки), правоотношение по осуществлению камеральной налоговой проверки и т.д. Ведь весь смысл налогового контроля заключается в том, чтобы обеспечить реализацию налоговой обязанности в определенный срок и в причитающихся суммах.
Что касается сложного процессуального правоотношения, то здесь основным правоотношением может считаться то, на котором строится вся структура (или часть) финансового процесса. Например, в бюджетно-процессуальном правоотношении в качестве основных могут быть выделены несколько правоотношений на различных стадиях бюджетного процесса, которые дают «завязку» всем остальным правоотношениям, возникающим на этих стадиях. Например, на стадии рассмотрения проекта бюджета в качестве основного может рассматриваться правоотношение между Правительством РФ и Госдумой по поводу передачи проекта бюджета на рассмотрение в Госдуму.
На основе этого правоотношения как основного строятся производные правоотношения по рассмотрению проекта бюджета в Госдуме в первом чтении и, в частности, правоотношение между Госдумой и Правительством РФ в связи с некачественной подготовкой проекта бюджета (возврат проекта бюджета в Правительство РФ на доработку, направление в согласительную комиссию и др).
6. Финансовые правоотношения, также как и административно-правовые, могут классифицироваться по юридическому характеру взаимодействия их участников на вертикальные и горизонтальные.
- Вертикальные финансово-правовые отношения существует между соподчиненными сторонами финансового правоотношения, а
- горизонтальные — между неподчинёнными.
Основная масса финансовых правоотношений — вертикальные, Это Обусловлено тем, что финансовое право регулирует отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, являющиеся по своей природе управленческими, т.е. построенными по принципу «субъект — объект управления».
Соподчиненность сторон в финансовом правоотношении имеет различный характер.
Так, она может выражаться:
а) в праве представительного органа власти как одной стороны правоотношения издавать правовые акты, обязательные для исполнения организационно неподчиненной ему другой стороной правоотношения.
Например, представительный орган государственной власти имеет право принимать закон о налоге (устанавливать налог), обязательный для исполнения всеми теми субъектами, жизнедеятельность которых он затрагивает;
б) в праве представительного органа власти как одной стороны финансового правоотношения принимать правовые акты, обязательные для исполнения исполнительным органом власти как подотчетной ему стороной финансового правоотношения.
Например, представительный орган власти принимает закон о бюджете на предстоящий финансовый год, который должно исполнять Правительство РФ как подотчетный ему орган;
в) в праве представительных и исполнительных органов власти, а в ряде случаев и коммерческих банков, осуществлять финансовый контроль в отношении организационно неподчиненных объектов.
Например, органы Министерства по налогам и сборам РФ осуществляют контроль за уплатой налогов предприятиями, учреждениями, организациями;
г) в праве субъектов исполнительной власти адресовать свои юридически-властные волеизъявления другой, организационно-не-подчиненной, стороне финансового правоотношения.
Например, налоговый орган вправе выставить предприятию требование об уплате налога;
д) в праве субъекта исполнительной власти адресовать свое юридически-властное волеизъявление другой стороне финансового правоотношения, находящейся в организационном подчинении.
Например, федеральный исполнительный орган власти вправе установить порядок распределения прибыли казенному предприятию, находящемуся в его подчинении.
Возможно, перечень видов соподчиненности сторон в финансовом правоотношении можно было бы продолжить. Однако, как и в административном праве, главная характеристика этой соподчиненности заключается в юридическом неравенстве сторон финансового правоотношения.
В последние годы, в финансовом праве стало появляться все больше и больше правоотношений договорного типа. Например, заключается договор при предоставлении налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, при предоставлении бюджетного кредита и т.д.
Однако договорная форма финансовых правоотношений не меняет юридически неравного положения сторон таких правоотношений.
Правительство РФ, предоставляя бюджетные кредиты, а также налоговый орган, предоставляя налоговый кредит, реализуют свою компетенцию, а предприятия, получающие эти кредиты, реализуют правоспособность иного рода. Как результат этого Правительство РФ, налоговый орган и т.п. всегда принимают управленческое решение о предоставлении соответствующему субъекту бюджетного или налогового кредита. Договор — это лишь своего рода разъяснение к такому решению, где Минфин России или налоговый орган лишь несколько конкретизируют обязанность предприятия в пределах того, что предусмотрено в законе. Отсюда, договор в вышеназванных отношениях является лишь формой реализации властных полномочий налогового органа. Правительства РФ и др. Соответственно, договорные отношения в финансовом праве также являются отношениями вертикальными.
Горизонтальные финансовые правоотношения — явление достаточно редкое. Например, это отношения между финансовым органом и налогоплательщиком по согласованию досрочного прекращения действия договора о инвестиционном налоговом кредите (п. 7 ст. 68 НК РФ).
7. Возможна классификация финансовых правоотношений и по форме их проявления на двусторонние и многосторонние.
- Двусторонние финансовые правоотношения реализуются на основании волеизъявления двух сторон финансового правоотношения.
- В многосторонних финансовых правоотношениях участвуют более двух сторон, каждая из которых выражает индивидуальную волю.
Большинство финансовых правоотношений — двусторонние.
К ним относятся правоотношения по: финансовому контролю, предоставлению финансовых отсрочек, рассрочек, освобождений (по налогам, госпошлине и проч.); установлению налогов и сборов; рассмотрению проекта бюджета и т.д.
Однако в финансовом праве имеют место и многосторонние правоотношения. Так, двухсторонними финансовыми правоотношениями являются правоотношения по бюджетному финансированию. Одной стороной этого правоотношения выступает Федеральное казначейство (на уровне федерального бюджета), которое выделяет бюджетные ассигнования, а другой стороной является главный распорядитель бюджетных средств (Министерство, бюджетное учреждение и т.д.), которому выделяются бюджетные средства.
Здесь воля каждой стороны правоотношения абсолютно индивидуальна, направлена на действия, отличающиеся от действий другой из сторон правоотношения. •
Отмечая существование в финансовом праве многосторонних финансовых правоотношений, очень важно различать такие понятия как стороны финансового правоотношения и субъекты финансового правоотношения.
Любая сторона финансового правоотношения может быть представлена несколькими субъектами.
В финансовом праве возможны ситуации, когда в двустороннем финансовом правоотношении на одной стороне может быть несколько субъектов.
Однако отличительной чертой многосторонних финансовых правоотношений от двусторонних с множеством субъектов является то, что в многостороннем правоотношении каждый субъект выражает индивидуальную волю, а в двустороннем правоотношении со множеством субъектов эти субъекты на одной стороне выражают единую волю».
К двусторонним финансовым правоотношениямсо множеством субъектов сегодня могут быть отнесеныправоотношения с участием солидарных должников. Так, в соответствии с п. 7 ст. 50 НК РФдопускается несколько преемников при реорганизации предприятия в качестведолжников по налоговому обязательству.