38.Задача

Определить недостатающие статьи

и закончите составление аналитического баланса предприятия,

если финансовый 0,75,.

Коэффициент инвестирования - 1,3.

Актив тыс.руб Пассив тыс.руб

Внеобротные активы Капитал и резервы

Оборотные активы Долгосрочные обязательства

Запасы 10200 Краткосрочные обяза-тва 11200

Дебиторская зад-ть 500

Денежные средства 900

Краткосроч.финан. вложения 300

Баланс 27300 Баланс 27300

Решение

Найдем недостающие статьи баланса

Актив тыс.руб Пассив тыс.руб

Внеобротные активы 15400 Капитал и резервы 20020

Оборотные активы 11900 Долгосрочные обязательства 3920

Запасы 10200 Краткосрочные обязательства 11200

Дебиторская зад-ть 500

Денежные средства 900

Краткосрочные финан.вложения 300

Баланс 27300

К фин.=3К/СК

К инвест.-ия =СК/ВА

1.Оборотные активы =запасы +денежные средства+ дебиторская зад-ть +

+краткосрочные финан.вложения

Обор. Активы=10200+900+500+300=11900

2.Внеоборотные активы=Валюта Баланса –оборотные активы

Внеоборотные активы=27300-11900=15400

3.Капитал=Внеоборотные активы *Кинвест-ия=15400*1,3=20020

39.Задача.Фонд оплаты труда за сентябрь 2010г. в СПК «колос» составил 705890руб. Бухгалтером расчетного стола начислена и выплачена заработная плата следующим категориям работников:

- работникам растениводства -247800 руб

- работникам животноводства -257500 руб

- работникм промышленных производств – 56090руб

- работникм вспомогательных производств -84300 руб

- административно-управленческому персоналу - 60200 руб

Составить бухгалтерские записи с указанием первичных документов

Решение

20/1 - 70 -247800-выдана заработная плата работникам растениеводства, первичные документы ведомость по выдаче зар. платы.

20-2 – 70 –257500 – выдана зар. плата работникам животноводства, первичные документы ведомость по выдаче зар.платы

20/3- 70 – 56090 - выдана зар.плата работникам промышленных производств, первичные документы расчетная ведомость по выдаче зарплаты

25- 70 – 60200 руб выдана зарплата работникам административно-управленческому персоналу

40.ЗадачаВ течение налогового периода реализована на сумму 141600руб. и передана для собственных нужд 63956 руб. Приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности на сумму 1239000 руб. Акцептован счет на оплату коммунальных услуг в размере 46964 руб.Все стоимостные показатели приведены с учетом НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет

Решение

Д90 К62 1416000*18% =216000руб НДС начислен

118

63956*18=9756 руб

118

Д68 К 19 1239000*18=189000руб НДС к вычету

118

Д 68 К 19 46964*18=7164руб –НДС к вычету

118

216000-189000-7164=19836 руб

41.ЗадачаОпределите величину безубыточного объема производства и величину маржинального дохода по следующим данным: величина переменных затрат 134 тыс.руб., выручка от продажи продукции 430 тыс.руб., количество проданных изделий 6100 единиц, удельный вес постоянных затрат в общей сумме 56%

Решение

Qmin =CF____ , где Qmin-минимальнальный объем выпуска продукции, ед.

P-CvCF – общая сцмма постоянных издержек

Cv – переменные издержки в затратах на единицу продукции

P – цена единицы продукции

МД=N- сумма Cv

Где N - выручка от продажи продукции

сумма Cv-сумма переменных издержек

МД-величина маржинального дохода

134тыс.руб.-44%

Х-100%

Х=134*100 =305тыс.руб –общая сумма затрат

44

305-134=171тыс.руб переменные затраты

171тыс.руб/6100=27,96руб. –переменные затраты на производство единицы продукции

430 тыс.руб/6100=70,49руб -цена продукции

Qmin=134тыс.руб_=3151 единиц изделий

70,49-27,96

МД=430-171=259 тыс.руб

Ответ: МД=259тыс.руб

Qmin=3151 единиц изделий (точка безубыточности)

42.ЗадачаВ конце отчетного периода бухгалтерия ЗАО «Прогресс» провела инвентаризацию товарно-материальных ценностей Инвентаризации было подвергнуто 375 групп ценностей из имеющихся 500. Выявленные отклонения фактических данных от учетных находятся в пределах от 3,4до 6,7%. Руководство утверждает, что выявленные разницы находятся пределах норм и объясняются погрешностями как в учетных данных, так и ошибками инвентаризации. Разработайте рабочую программу аудитора с указанием необходимых мероприятий и процедур для подтверждения данных инвентаризацией.

Решение

Программа аудита МПЗ

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко- часов

Руководитель ауд.группы

Состав аудит группы

Планируемый аудит. Риск

Планируемый уровень существенности

Программу в виде таблицы сделать:

Наименование аудит. Процедуры, период проведения, исполнитель раб. Док-т. Аудитора

Аудитор определил по поступлению мат. ценностей

Аудитор: аудит.учет движения мат-х ценностей на складах предприятия.

Изучение орг-ции хран. МЦ (наличие весо-измерительных приборов, стеллажей и тары, составление карточки (инструкции о приемке мат-ов, тех паспорта по весоизмерительным приборам,книги сан. Сост-ия

Изучение орг-ции пропускной системы при ввозе вывозе между предприятиями(книга регистрации попусков, сообщения работников работи кладовщиков)

Проверка полноты оприходывания ценностей и правила их оценки (табл.сверки внутр-х док-ов с документами поставщиков)

Установления соответ.данных складского учета БУ по складу, субсчетами номенклатурным номером мат-ов(обор.вед-ть, карточки складского учета

Проверка полноты и качества инвентаризации (приказ о проведении инв-ции ,таблица

инвент-х ведомостей

43.Задача.Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Наименование базового показателя

Значение базового показателя (тыс. руб.)

Допустимый % отклонений

Значение, применяемое при нахождении уровня существенности (тыс. руб.)

Балансовая прибыль предприятия не используется.

Валовой объем реализации без НДС – не используется

Валюта баланса 420500 – 2%

Собственный капитал итог раздела IV баланса – не используется.

Общие затраты предприятия 389300 – 2%.

Примечание:

Допустимый % округления не должен быть больше 5.

РЕШЕНИЕ:

420500*2% = 8410 тыс. руб.;

389300*2% = 7786 тыс. руб.;

7786 тыс. руб. – min; 8410 тыс. руб. - max

( 8410+7786) /2 = 8098 тыс. руб. округляем до 8100 тыс. руб.

Проверим, попадает ли данное значение до 5 %

( 8100 – 8098) / 8098 * 100 = 0.02% (< 5%).

44.Задача.В связи с производственной необходимостью организация арендует нежилое помещение.

Согласно договору аренды стоимость данного нежилого помещения составляет – 420000 руб.

Арендная плата в размере – 3000 руб. (с учетом НДС) должна ежемесячно перечисляться на расчетный счет арендодателя.

По окончании срока действия договора аренды нежилое помещение возвращается арендодателю.

Укажите корреспонденцию счетов, первичные документы, которая оформляется каждая операция и бухгалтерские регистры.

РЕШЕНИЕ:

Дт 001 420000 руб. аренда

Дт 20 Кт 76 2542.40 руб. арендная плата

Дт 19 Кт 76 457.60 руб. возмещен НДС

Дт 76 Кт 51 3000 руб. перечислена арендная плата

Кт 001 420000 руб. возврат.

45.Задача.В текущем налоговом периоде организацией добыто 150 т. торфа. Торф был реализован в следующей пропорции: 75 т – на внутреннем рынке по цене – 4248 руб. за тонну (с учетом НДС); 60 т – в Респ. Азербайджан по цене 4720 руб. за тонну (с учетом НДС).

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, если ставка налога 4 %.

РЕШЕНИЕ:

4248 *100 / 118 = 3600 (руб.).

4728 * 100 / 118 = 4000 (руб.).

( 75 * 3600 + 60 * 4000) / 135 = (270000 + 240000) / 135 = 510000/135 = 3777 руб.

3777 * 150 * 4% = 22662 руб. Сумма налога к уплате.

46.Задача.В ходе независимой экспертизы незавершенного производства аудитор сумел получить доказательства

Из первичных бухгалтерских документов и данных счета 20 « Основное производство»

Из первичных бухгалтерских документов и данных счета 40 « Готовая продукция».

Из инвентаризационных описей объемов незавершенного производства, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора;

Из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил аудитор.

Задание:

Оцените степень надежности приведенных аудиторских доказательств.

РЕШЕНИЕ:

Из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входит аудитор.

Из первичных бухгалтерских документов и данных счета 20 «Основное производство»

Из первичных бухгалтерских документов и данных счета 40 «Готовая продукция».

Из инвентаризационных описей объектов незавершенного производства, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия аудитора.

47.Задача. Начислена заработная плата на сумму – 282200 руб. следующим работников:

- работникам основного производства – 167500 руб.

- работникам вспомогательного производства – 134300 руб.

- управленческому персоналу – 80400 руб.

Начислены дивиденды акционерам – работника на сумму – 70000 руб.

Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее резерва на оплату отпусков – 12000 руб.

Удержан налог на доходы физ. лиц в сумме – 18000 руб.

Заработная плата и дивиденды выплачены из кассы организации.

РЕШЕНИЕ:

Дт	Кт	Сумма	Содержание	Первичные документы
20	70	167500	Начислена З./плата работникам основного производства.	Наряд на сдельную работу
23	70	134300	Начислена З. /плата работникам вспомогательного производства	Учетные листы тракториста-машиниста
26	70	80400	Начислена З./плата управленческому персоналу	Штатное расписание, табель учета раб. Времени
84	70/Д	70000	Начислены работнику дивиденды
96	70	12000	Начислены отпускные	Справка бухгалтерии
70	68	18000	Удержан НДФЛ	Справка бухгалтерии
70	50	82000	Выдано из кассы зарплата наличными деньгами	РКО, платежная ведомость

48.Задача.Деревообрабатывающий завод производит обычное изделие а так же изделия народных художественных промыслов, Для производств а изделий в первом квартале была закуплена и израсходована краска на сумму 277300, включая НДС. В том же периоде стоимость реализованных обычных изделий составила 708000 руб. (с НДС), изделей народных художественных промыслов 300 000 руб. Определить НДС к вычету НДС включаемый в расходы и НДС подлежащий уплате в бюджет.

Решение :

1)277300*18/118=42300 РУБ. Входной НДС

708000*18/118=108000 руб. - сумма НДС реализованных обычных изделей

(708000-108000)+300 000 = 900 000 руб. - сумма выручки

определим долю выручки облагаемой НДС :

600 000/ 900 000 = 0,67 или 67%

42300*0,67=28341 – сумма НДС к вычету

42300-28341 = 13959 руб. - сумма НДС включаемого в расход

108000 – 28341 = 79659 сумма НДС подлежащего уплате в бюджет

Ответ : 28341; 13959;79659.

49.Задача. По итогам отчетного года читсая прибыль ООО Составила 100 000 руб. Решением общего собрания учредителей ООО принято решние о следующем порядке распределение прибыли 15% - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала. .

10 % - на увеличение уставного капитала

65% - распределена между учредителями и остальная часть чистой прибыли – направлена на выплату сотрудникам ООО.

Решение

Укажите корреспонденцию, первичные документы по которым оформляется каждая операция ,и бухгалтерские регистры.

1)Дт 84 кт 82 – сформир. РК (резервный капитал)

дт 84 кт 80 – 10% увеличение. Увеличивается уставный капитал

дт 84 кт 75 – 65% распределено между учредителями

дт 84 Кт 70 – начислена премия

2) справка бухгалтера по зарплате , ведомость по по зарплате , ведомость о начисленной зарплате.

50.Задача.В Учетной политике для целей бухгалтерского учета принят метод оценки и материалов по средней себестоимости, а в учетной политике для целей налогообложения метод ЛИФО на 1 марта на складе числилось 500 шт. голов по цене 10р. 50 коп. , 14 марта оприходовано 250 шт по цене 13р.30 коп. , 20 ...марта...220 шт. по цене 19р. 50 коп. , 28 марта – 370 шт по цене 21 р. Все цены без НДС. В Течении марта отпущено в производство 1050 шт. болтов определить сумму материальных расходов списываются в марте в бухгалтерском и налоговом учете разница в соответствии требованиям ПБУ 18/02

Решение

Средняя себестоимость рассчитывается по средней возвышенной

Средняя цена = (500*10,50+250*13,3+220*19,5)/(500+250+220)= 3250+3325+4290/970=13,26

1050 * 13,26 = 13923р сумма материальных расходов в бу

220+250 = 470 ед . Оприходована 1050-470 = 580 ед.

220*19,5+250*13,3+580*10,5 = 4290 +3325 + 6090 = 13705 сумма материальных расходов в налоговом учете

Текущий налог = условный расход/ бухгатерскую прибыль * 20%ОНА

ОНА=(13923-13705)*20%=43,60

51.Задача . Согласно расчетам, произведенным в бизнес плане инвестиционного проекта, в отчетном периоде предусматривается получит прибыль после налогообложения в размере 630 000 руб при этома начисленая амортизация составит 230 000 текущие активы увеличиваются на 620 000 руб суммы краткосрочных обязательств списывается на 12 000 руб., будет погашена часть основного долга по долгосрочному КТУ банка в размере 200 000 руб. определить велечину чтсого денежного потока в отчетном периоде

Решение

Чистый денежный поток равняется

630-230+620-12-200=808 тыс руб

52.Задача.ЗАО Слава занимающейся посредническою деятельностью выдало своему сотруднику ссуду в размере 120 000 руб. на приобретение квартире срок кредитного договора на момент судной проверки прошло 15 мес. Суда не была возвращена. . Штрафные санкции за невозмущенный возврат денежных средств договором предусмотрены не были . Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты достоверно отражает финансовое положение ЗАО и результаты ее фин деятельности

Решение

дт 73 кт 50 - 120 000 (ссуда)

проценты 12 000 руб за год

Должны были удержать 132000

120 000 * 10% = 12000

120000*10% = 15000 за 15 мес.

Должны удержать

120 000 + 15 000 = 135000

ДТ 70 кт 73 Ударжание

53.ЗадачаЗАО Дон были приобретены в январе 2010 принтер для персонального компьютера по цене 14160р. (в т.ч. НДС 2160р) и телефон по цене 5900 руб. ( в т.ч. НДС 900р) и в том же месяце введены в эксплуатацию. Приобретенные малоценные основные средства были оплачены наличными подотчетным лицом.

Отразить на счета операции по учету приобретённые малоценных ОС , указать первичные документы.

ДТ КТ Сумма

08 60 12000 - приобретено принтер , товарная накладная , чек, товарный чек

19 60 2160 - начислен НДС по приобретенным ценностям

08 60 5000 - приобретен телефон , товарная накладная , кассовый чек, тов. Чек

19 60 900 - Начислен НДС

01 08 17000 - принтер и телефон введен в эксплуатацию

68 19 3060 - НДС предъявлен к возмещению

71 50 20060 - выданы деньги из кассы подотчётному лицу

60 71 20060 - подотчётная сумма списана с подотчётного лица , авансовый отчет

54.ЗадачаРаботнице, вдове, имеющей одного ребенка в возрасте до 18 лет, начисленна зарплата за январь, 11000 р. Кроме того в январе , кроме того в январе она получила материальную помощ в сумме 3000р . Удержать НДФЛ за январь месяц. Указать бухгалтерские записи.

Решение

Доходы: 11000

Материальная помощь не учитывается в доходах , так как не превышает 4000 руб по НК РФ.

Вычеты: сама работница 400 руб. , пока заработная плата не превышает 40 000р одинокий родитель 2000Р.

Сумма вычета = 400+2000 = 2400

Налоговая база = 11000-2400 = 8600

НДФЛ = 8600*13% = 1118

55.Задача.Определить недостающие статьи и закончите составление аналитического баланса, если: коэффициент абсолютной ликвидности-0,2; коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами-0,4

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Внеоборотные активы	11200	Капитал и резервы	16000
Оборотные активы	17000	Долгоср. обяз-ва	200
Запасы	12000	Краткоср. кредиты	500
Дебиторская зад-ть	500	Кредиторская зад-ть	11500
Денежные средства	2000
Краткосрочные финансовые вложения	400
Баланс	28200	Баланс	28200

Решение

Коэффициент абс. ликв.= ДС + КФВ/КО = ДС + 400/11500+500 = 0,2

ДС= 12000х0,2-400=2000 тыс.руб.

16000-ВА= 12000 х 0,4

16000-4800=ВА

11200=ВА

56.ЗадачаОрганизация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость -126300 руб., амортизация-121040руб. За демонтаж станка рабочим начислена з/плата (c отчисл.)-6620руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке зап.частей и металлолома-3250 руб.

Составить бух.записи с указанием первичных документов.

Дт Кт Сумма

01/1 01 126300 руб. - Акт на списание ОС

02 01/1 121040 руб. - Сравка-расчет

91/2 01/1 5260 руб. - Справка – бухгалтера

10 91/1 3250 руб. - Накладные на поступление материалов

91/2 70,69 6620 руб. – Ведомость начисл. з/пл.табель учета раб. врем.

5260+6620-3250=8630 – Дт 91 – убыток

99 91 8630 руб. – убыток Справка Бухгалтера

57.ЗадачаВ течении налогового периода НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг и подтвержденный необходимыми документами, составил 22000 руб. Получен аванс от покупателя 212400 руб. Приобретен хозяйственный инвентарь на 28910 руб., в т.ч. НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

28910 х 18/118 = 4410 (НДС приобретенного хозяйственного инвентаря )

212400 х18/118 = 32400 (НДС, в составе аванса, полученный от покупателей )

32400 – 22000 -4410 = 5990 руб. (НДС, подлежащий уплате в бюджет ).

58.ЗадачаГлавный бухгалтер Николаева Н.П. была направлена в командировку из г.Уфы в Москву сроком на 5 дней с 20 по 25 декабря 2010г.включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 2010год была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 700руб. Сумма аванса – 15000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7400 руб.( в т.ч. НДС – 18%), счет гостиницы – 2500 руб. (500 х 5 ) Суточные – 3500 ( 700руб. Х 5 ), в т.ч. в пределах нормативов – 500 ( 100х5 ). Составить бухгалтерские записи

Решение

Дт Кт Сумма

71 50 15000 - Получен аванс

26 71 6272 – На стоимость ж/д билета

19 71 1128 – НДС

26 71 2500 – На стоимость по счету гостиницы

26 71 500 – Суточные в пределах норматива

91 71 3000 – Суточные сверх норматива

50 71 1600 – Возврат неиспользованной суммы в кассу

59.ЗадачаСальдо по счетам дебиторов на начало – 72 тыс.руб., на конец года – 86 тыс.руб., выручка продажи в базисном году – 110 тыс.руб., в отчетном году – 154 тыс.руб. Определите период оборачиваемости дебиторской задолженности.

Решение

Показатели Базисный год Отчетный год

Дебиторская задолженность тыс.руб 72 86

Выручка от продажи тыс.руб 110 154

Коэффициент оборачиваемости, оборотов 1,528 1,791

Период оборачиваемости, дней 235,6 201,0

Кобордз = Выручка/ДЗ

Период оборачиваемости = 360/кобор. дз

Рассматриваемая факторная модель кратного вида.

Решим ее способом цепных подстановок

Уо = Ао/Во = 110/72 = 1,528

Упод1 = А1/Во = 154/72 = 2,139

У1 = А1/В1 = 154/86 = 1,791

Общее изменение коэффициента оборачиваемости

У = У1 – Уо = 1,791 – 1,528 = 0,263

Изменение оборачиваемости за счет выручки

УВ = Упод1 – Уо = 2,139 – 1,529 = 0,611

Изменение оборачиваемости за счет изменения остатка дебиторской задолженности

Удз = У1 – Упод1 = 1,791 -2,139 = - 0,348

Проверка взаимосвязи факторов

У = УВ + Удз = 0,64 – 0,348 = 0,263

60.ЗадачаПроверяемая организация, выполняющая услуги, облагаемые НДС, перечислила 10 ноября 2009 года согласно счету за компьютер 9,6 тыс. руб., включая 1,6 тыс. руб. НДС, что соответствует выписке банка и платежному поручению, исполненному банком, а также приложенному счету. В регистрах бухгалтерского учета сделана запись: дебет счета 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками “ кредит счета 51 “ Расчетный счет “ на сумму 9,6 тыс. руб.

Никаких дальнейших записей в бухгалтерском учете произведено не было. Устно главный бухгалтер сообщил, что компьютер получен, но на балансовый учет его не поставили

Задание

1.Указать бух.проводки, связанные с этими операциями, и рассчитать сумму по ним

2.Определить влияние ошибки на бухгалтерскую отчетность

3.Определить возможные налоговые последствия ошибки

Решение

60 - 51 - 9600 руб – Перечислено с расчетного счета

19 – 60 - 1600 руб – Начислен НДС

08 – 60 - 8000 руб – Компьютер введен в эксплуатацию

01 – 08 - 8000 руб – Компьютер оприходован

61.ЗадачаОрганизация ввезла по импорту партию шампанского вина объемом 1800л. Таможенная стоимость 1л. Вина определена в размере 3евро. Курс Банка России на день составления таможенной декларации 40,15 руб./евро. Таможенная пошлина – 15%. Ставка акциза -18 руб./л. Определить НДС подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

Определим таможенную стоимость всей партии шампанского:

1800л*3E*40,15руб/E = 216810 рублей

Таможенная пошлина будет составлять:

216810 рублей * 15% = 32521,5 руб.

Вычислим сумму акциза:

1800 л. *18 руб/л= 32400 руб.

Налоговая база для расчета НДС:

216810+32521,50+32400=851731,50 рублей

НДС, подлежащий уплате в бюджет:

281731,50*18/100=50711,67

Ответ: НДС, подлежащий уплате в бюджет будет составлять 50711,67 рублей.

62.ЗадачаВ аудиторскую фирму обратилась руководство акционерного общества по производству стройматериалов предложением провести инициативный аудит по итогу деятельности акционерного общества за отчетный год В предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудит установил, что акционерного общество занимается реализацией строительных материалов населению за расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализации Достаточный контроль, которому мог бы доверить аудитор, за этой реализацией не осуществляется.

Разработайте рабочую программу аудиторской сверки и выделить направления, которые потребуют особого внимания во время первичного аудита и клиента.

Решение:

Припроверки первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности необходимо следовать порядку:

ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта;

Проверить анализ учетной политики экономического субъекта

Ознакомиться с порядком составления бухгалтерской отчетности

Убедится в соответствии данных аналитического и синтетического учета

Провести анализ системы внутреннего контроля

Провести необходимые аналитические процедуры. Например провести оценку соотношений между различными стат. отчетности на начало проверяемого периода и поставить их данными предыдущих периодов

Направить письменные запросы на подтверждение информацию руководству экономического объекта и третьим лицам

Организовать направление письменных запросов ( от экономического субъекта)предыдущей аудиторской организации о предоставлении необходимой организации

Ознакомиться с аудиторским заключением по результатам проведения аудита ,подготовленным предшествующей аудиторской организацией

В случае необходимости запросить у экономического субъекта первичные документы ,относящиеся к предыдущему отчетному периоду

Рассмотреть влияние на начальные показатели бухгалтерской отчетности корректировок, внесенных экономическим субъектам в соответствии с аудиторским заключением за предыдущий отчетный период.

63.Задача. В ходе предварительной экспертизы первичных бух. Документов на поставку продукции и правильность их оформления аудитор установил, что из 15000 зарегистрированных счетов-фактур 10000 сч-фактур представлены поставщикам.

Предл. К решению провести выборочную проверку сч.-фактур, аудитор установил размкр выборочной совокупности, равной 1000 док-ов, Определить величину выборочного интервала и порядковые номера сч-фактур, подлежат проверки.

Решение :

Величина виб. Интервала 15000/1000=15 док.

Номера сч-фак 1,15,30,45,60,75,90

64.ЗадачаОцените кредитоспособность заемщика по данным баланса и отчета о прибылях и убытках.

Выдержки из баланса и отчета о прибылях и убытках тыс. руб	На начало года	На конец года
В необоротные активы Капитал и резервы	1137 1680	1304 1776
Оборотные активы	800	943
Долгосрочные кредиты и займы	5	7
Кредиторская задолженность	150	270
Запасы	590	641
Денежные средства	95	172
Краткосрочные кредиты и займы	81	169
Дебиторская задолженность более 12 мес.	6	10
Краткосрочные финансовые вложения	20	24
Дебиторская задолженность до года	79	84
Прибыль от продажи продукции	514	709
Выручка от продажи продукции (работ и услуг)	2604	3502

Основными оценочными пок-ми кредитоспособности явл. коэф-т абс. ликв-ти (К1) Крит лик-ть (К2),тех ликв (К3) ,соот-ния собств-ых и заемных ср-в (К4), коэ-т рент-ти продаж (К5), каждому из которых установлено предельное нормативное зн-ся в зав-тся от котегории заемщиков таких категории три, в соотв. с кот-ми заемщики ………………….

(классу)кредит-ти

- первого класса , кредит-ть кот. Не ……………………..сумма балансов нах-ся в пределах 1-1,05

-второго класса кред-ть ,кот требует взвешенного подхода –сумма баллов нах. В пределах 1,06-2,4

- третьего класса кредит-ть кот. Связана с повышенным риском – сумма баллов больше 2,42

В завис-ти от факт-их значений показатели пораз-ся на категории (таб1)

Коэф-ты	Первая категория	Вторая категория	Третья категория
Коэф-т абсол. Ликв-ти (К1)	0,2 и выше	0,15-0,2	Менее 0,15
Критической ликв (К2)	0,8 и выше	0,5-0,8	Менее 0,5
Текущей ликв (К3)	2,0 и выше	1,0-2,0	Менее 1,0
Соотн-ся собств-ых и заемных ср-в (К4)	1,0 и выше	0,7-1,0	Менее 0,7
Рентаб-ть продаж (К5)	0,15 и выше	Менее 0,15	Нерент-ые

Кроме того, установлены коэф-т значимости каждого показателя К1-0,11;К2-0,05;К3-0,42; К4-0,21; К5-0,21 рассчитать зн-ня перечисленных показателей и сост. Таб. 1.1 для опр-ся суммы валов по каждому пок-лю в отд-ть ,а также общей суммы баллов для присвоения заемщику класса кредитосп-ти.

Табл.1.1 Расчет суммы баллов для оценки класса кредитосп-ти орг-ции

	Знач-я показателей			Категория кредит-ти			Сумма баллов
	Начало Года	Конец года	Начало года		Конец года	Начало года		Конец года
Коэф-т абс. ликв	0,4978	0,4465	1*0,1		1*0,11	0,11		0,11
Коэф-т критической лик (К2)	0,8398	0,6378	1*0,05		2*0,05	0,05		0,10
Коэф-т текущей лик (К3)	3,4632	2,1481	1*0,42		1*0,42	0,42		0,42
Коэф-т соот-ния собст-ых с заемных ср-в (К4)	7,1186	3,9821	1*0,21		1*0,21	0,21		0,21
Рентабельность продаж	0,1974	0,2025	1*0,21		1*0,2	0,21		0,21
ИТОГО	x	x	x		x	x		1.05

В рассматриваемом примере кредитосп-ть п/п не вызывает сомнения т.к. сумма баллов находится в интервале от 1 до 1,05

65.ЗадачаВ результате ревизии кассы была обнаружена недостача денежных средств в сумме 1500 руб. Комиссия признала-виновных материально ответственное лицо-кассира. Внесено в кассу 500 руб Оставшаяся сумма –удержана из зарплаты кассира. Отразить на бухгалтерских счетах недостачу и возмещение ущерба.

Решение:

Дт 94 Кт 50 -1500 выявлена недостача

Дт 73 Кт 94 – 1500 недостача отнесена на виновное лицо

Дт 50 Кт 73 – 500 внесено в кассу виновным лицом

Дт 70 Кт 73 – 1000 недостача списана на зар/плату (удержание)

Дт 50 Кт 70 -1000 возмещение в кассу п/п из з/платы

66.ЗадачаВотчетном периоде организация произвела продукцию на 4050 тыс.руб, что на 15% больше, чем в прошлом году. При этом величина израсходованных материальных ресурсов возросла на 12,5% и составила 1800 тыс. руб. Определите величину относительной экономии материалов и оцените влияние фактов.

Показатели	Базисный	Отчетный
Стоимость продукции	3442,5	4050
Материальные ресурсы	1575	1800
Материало отдача	2,1857	2,2500

Относительная экономия материалов характеризуется показателем – материальность

М отд = ВП/МР

Относительная экономия составляет

2,2500-2,1857 =0,0643

Рассматриваемая модель краткого вида решается способом цепной подстановок

У0 = а0/в0 = 3442,5/1575=2,1857

Упод1 = а1/в0 =4050/1575= 2,5714

а1/ в1 =4050/1800=2,2500

Общее изменения материалоемкости

^ у=у1-у0=2,2500-2,1857=0,0643

Изменение материало отдачи за счет изменения стоимости валовой продукции

^уВП= Упод1- у0=2,5714-2,1857=0,3857

Изменение материалоотдачи за счет изменения материальных ресурсов

^ у МР=у1-упед1=2,2500-2,5714=-0,3214

Проверка взаимосвязи факторов

^у =^ УМ + ^УВП = 0,3857 – 0,3214 = 0,0643

67.ЗадачаЗАО в марте 200. года начислила своему акционеру дивиденды за отчетный год в размере 48000 руб.

В счет причитающихся дивидендов акционеру реализована готовая продукция, фактическая себестоимость которой составляет 3200 руб.

Укажите корреспонденцию счетов, первичные документы которыми оформляется каждая операция и бухгалтерские регистры.

Решение:

48000-3200=44800 руб. (остаток по выплачиваемым дивидендам)

Первичные документы: устав, счет фактура, накладная.

Дт 84 Кт 75 начислены дивиденды

Дт 75 Кт 43 вычет дивидендов, реализована готовая продукция

Дт 62 Кт 91 реализовано продукция по не формат-ой операции

Дт 91 Кт 43 3200 руб. реализация

Дт 91 Кт 68 488 руб. НДС реализ.продукции