1.Задача. Рассчитать величину начальных инвестиционных затрат, если известно: капитальные затраты – 4тыс.руб.;выручка от продажи заменяемых основных фондов – 0,2 тыс.руб; расходы по демонтажу заменяемого оборудования – 0,1 тыс.руб.; налоговые выплаты, связанны с реализацией активов – 0,04 тыс.руб.; инвестиционный налоговый кредит – 0,85 тыс.руб, инвестиционный оборотный капитал – 1,36 тыс.руб.

Решение:

(4+0,85+1,36) – (0,2+0,1+0,04) = 6,21 – 0,34 = 5,87 тыс.руб.

Величина инвестиционных затрат составляет 5,87 тыс.руб.

2.Задача. В счет ранее выданного аванса, поставщик поставил предприятию сырье на сумму 120 тыс.руб., в том числе НДС – 21,6 тыс.руб. Служба контроля качества предприятия выявило несоответствие качества 30% сырья уровню, установленному в договоре, в результате чего некачественное сырье было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 36 тыс.руб. с НДС. Какие бухгалтерские записи были сделаны в учете предприятия покупателя по данной поставке и выставленной претензии.

Решение:

Дт Кт Сумма

51 120000 выдан аванс

10 60 101694,90 принято к учету сырья

19 60 18305,10 НДС

76 10 36000 предъявлена претензия

51 76 36000 претензия удовлетворена

3.Задача.Определите влияние факторов на коэффициент оборачиваемости оборотных средств при условии, что в отчетном году коэффициент оборачиваемости составил 5,20 что на 8,3% больше, чем в базисном году, а среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств в отчетном году составляла 20914 тыс.руб., что на 1886 т.руб. меньше чем в базисном году.

Показатели	Базисный	Отчетный	Изменения ( + - )
В	109440	108573	-867
Оборот актив.	22800	20914	-1886
К обор.	4,8	5,2	+0,4

В баз. = 22800 * 4,8 = 109440

В отч. = 20914 * 5,2 = 108753

К обо = 109440 / 22800 = 4,8

К обо 1 = 108753 / 20914 = 5,2

К об.усл.2 = 108753 / 22800 = 4,8

ΔКоб./В = 4,8 – 4,8 = 0

ΔКоб./ОА = 5,2 – 4,8 = 0,4

4.ЗадачаООО «Заря» заключило договор с ООО «Восток» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 118000 руб. Материалы были оплачены авансом. При оприходовании было выявлено, что качество материалов не соответствует указанным в договоре. Организация выставила ООО «Восток» претензию на сумму 11000 руб. Однако поставщик признал претензию и оплатили только в сумме 9000 руб., т.к. материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя – ООО «Заря». Отразить операции по учету расчетов по претензиям на бухгалтерских счетах.

Решение:

Дт Кт Сумма

60 51 118000 выдан аванс

76 60 110000 выставлена претензия

51 76 9000 претензия удовлетворена

91 76 2000 неудовл. Сумма претензии списана на расх.предпр.

5.Задача По месту основной работы гражданину начислена зарплата в размере:

январь - 16200 руб.

февраль – 17100 руб.

март – 16500 руб.

В бухгалтерию представлены документы о наличии двоих детей 6 и 20 лет. Удержать НДФЛ за эти месяцы.

Решение:

Январь 16200 – (400 + 1000) = 14800 * 13% = 1924 руб.

Февраль 17100 – (400 + 1000) = 15700 * 13% = 2041 руб.

Март 16500 – 1000 = 15500 * 13% = 2015 руб.

16200+17100+16500= 49800 руб

Стандартные вычеты 400 руб. на работника и 1000 руб. на одного ребенка, которому 6 лет.

Сиандартный вычет 400 руб. действует до месяца в котором доход будет превышать 40 000 руб., поэтому он применяется только в январе и феврале.

Ответ: в январе удержан НДФЛ 1924 руб., февраль – 2041 руб, март – 2015 руб.

6.Задача 2. Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Наименование баз.показат.	Значение баз.показ., тыс.руб.	Допустимый % отклонения, %
1. Бал.прибыль предприятия	32560	5	1628 min
2. Валовый объем реал-ции, без НДС	180057	2	3601 max
3. Валюта баланс	113275	2	2266
4. Собственный капитал	18300	10	1830
5. Общие затраты п/п	111452	2	2229

(Допустимый % округления не должен быть больше 10.)

1628+3601+2266+1830+2229 = 11554 / 5 = 2311

1628 - min

3601 – max

(2311 – 1628) / 2311 * 100 = 29,6 %

(3601 – 2311) / 2311 * 100 = 55,8

2266 + 1830 +2229 = 6325 / 3 = 2108 т.руб. округляем до 2150 т.руб.

Проверим попадает ли данные значения в границы до 10 %

(2150 – 2108) / 2108 * 100 = 2% < 10%

Задача

7.Задача.Разобрано здание вследствие ветхости:

-первоначальная стоимость – 15000000 руб.

- сумма начислений амортизации на день ликвидации-1495800 руб.

- акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора – 4000 руб.

- НДС - ?

- перечислено транспортной организации за вывоз мусора?

- оприходованы материалы как топливо – 3500 руб.

Определить финансовый результат выбытия объекта.

Указать первичные документы и корреспонденцию счетов.

Решение

Дт Кт

01/в 01 – 15000000 – первоначальная стоимость (Акт на списание здания)

02 01 – 14958000 – сумма начисленной амортизации

91 01/в – 4200 – определена остаточная стоимость

91 76 – 4000 – акцептован счет за вывоз мусора

19 76 – 720 – начислен НДС

76 51 – 4720 – перечислено транспортной организации за вывоз мусора

10 91 – 3500 – оприходовано топливо

99 91/9 – 700 + 4700 = убыток

(Акт на списание)

8.Задача

Определить платежеспособность предприятия

Выдержки из баланса, тыс.руб На начало года На конец года

- Запасы и затраты 2840 2750

- Денежные средства 200 500

- Расчеты с дебиторами за товары,

работы и услуги 200 980

- Расчеты с прочими дебиторами 400 300

- Краткосрочные пассивы 1800 2300

- Долгосрочные пассивы 2680 2300

- Внеоборотные активы 8670 8820

- Капитал и резервы 9720 9970

Решение

К_{абс.лик.нач}= (ДС + КФВ) / КО = 200 / 1800 =0,11

К_{абс.лик.кон} = (ДС + КФВ) / КО = 500 / 2300 = 0,21

В конце анализируемого периода коэффициента абсолютной ликвидности превысил нормативное значение. Это свидетельствует о том, что анализируемое предприятие в достаточном объеме обеспечило наиболее ликвидными активами и является платежеспособным по своим краткосрочным обязательствам.

К_{быст.лик.нач} =( ДС + КФВ + ДЗ) / КО = (200 + 200 +400) / 1800 = 0,444

К_{быст.лик.кон} =( ДС + КФВ + ДЗ) / КО = (500 + 980 + 300) / 2300 = 0,77

К_{тек.лик.нач.} = ОА / КО = (200 + 200 + 400 + 2840) / 1800 = 2,02

К_{тек.лик.кон.} = ОА / КО = (1500 + 980 + 300 + 2750) / 2300 = 1,97

Нормативное значение коэф-та текущей ликвидности более 2. По результатам расчетов выявлено, что на предприятии ухудшается текущая ликвидность активов баланса. Это связано с тем, что величина краткосрочных обязательств возрастает сопереживающими темпами по сравнению с увеличением оборотных активов. Это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.

9.Задача.Передан безвозмездно другой организации компьютер. Первоначальная стоимость комп.- 30000 руб., Сумма начисленной амортизации на день передачи – 22000 руб., текущая рыночная стоимость – 9500 руб. Начислен НДС на переданный безвозмездно комп.

Определить финансовый результат от безвозмездной передачи.

Решение

Дт 01 Кт 01 – 3000 – поставлен на выбытие

Дт 02 Кт 01 – 22000 – списана амортизация

Дт 91 Кт 01 – 8000 – остаточная стоимость

Дт 91 Кт 68 – 9500 * 18% = 1710 – начислен НДС

Дт 99 Кт 91 – 30000 – 22000 + 1710 = 9710 руб. – убыток.

10.Задача.Оцените существенность ошибок и определите действия аудитора при их обнаружении:

1) отсутствуют подписи руководителя организации на отдельных расходах кассовых ордерах;

2) отсутствуют подписи главного бухгалтера на отдельных приходных кассовых ордерах;

3) неверно указаны корреспондирующие счета в ПКО и РКО.

Решение.

Все ошибки существенные, т.к. нарушен порядок ведения бухгалтерского учета в части кассовых операций.

11.Задача.

Согласно договору с учредителем его задолженность по вкладу в уставной капитал составляет 150000 руб. В счет погашения задолженности учредитель передал организации автомобиль. Автомобиль введен в эксплуатацию. Срок полезного использования автомобиля – 5 лет, амортизацию организация начисляет линейным способом.

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету поступления основных средств от учредителя в счет вклада в уставный капитал; рассчитать сумму амортизации.

Решение.

Дт 75 Кт 80 – 150000 – задолженность в уставной капитал.

Дт 08 Кт 75 – 150000 – внесен автомобиль.

Дт 01 Кт 08 – 150000 – автомобиль введен в эксплуатацию.

Ежегодная норма амортизации

150000 / 5 = 30000 руб.

Дт 20 Кт 02 – 30000 / 12 = 2500 руб. – амортизация начисляется ежемесячно.

12.Задача.Определите влияние факторов на уровень рентабельности продукции, если объем производства в базисном году составил 6 340 тыс. руб., в отчетном – 6 500 тыс. руб., прямые материальные затраты – 2 100 тыс. руб. и 2 200 тыс. руб., прямые трудовые затраты – 1 550 тыс. руб. и 1 600 тыс. руб. Накладные расходы – 1 500 тыс. руб. и 1 400 тыс. руб. соответственно.

Решение:

УРi = Пi/Сi = Вi-Сi/Сi = Вi-МЗi-ОТi-Нi/МЗiОТi-Нi

Рассматриваемая модель комбинированного вида. Решение возможно способом цепных подстановок.

УРо = Во-МЗо-ОТо-Но/МЗо+ОТо+Но = 6340-2100-1550-1500/2100+1550+1500 = 1190/5150 = 0,2311

УРпод1 = В1-МЗо-ОТо-Но/МЗо+ОТо+Но = 6500-2100-1550-1500/2100+1550+1500 = 1350/5150 = 0,2621

УРпод2 = В1-МЗ1-ОТо-Но/МЗ1+ОТо+Но = 6500-2200-1550-1500/2200+1550+1500 = 1250/5250 = 0,2381

УРпод3 = В1-МЗ1-ОТ1-Но/МЗ1+ОТ1+Но = 6500-2200-1600-1500/2200+1600+1500 = 1200/5300 = 0,2264

УР1 = В1-МЗ1-ОТ1-Н1/МЗ1+ОТ1+Н1 = 6500-2200-1600-1400/2200+1600+1400 = 1300/5200 = 0,25

Общее изменение рентабельности:

∆УР = УР1-УРо = 0,25-0,2311 = 0,0189

Изменение рентабельности за счет выручки:

∆УРв = УРпод1-УРо = 0,2621-0,2311 = 0,031

Изменение уровня рентабельности за счет материальных затрат:

∆УРмз = УРпод2-УРпод1 = 0,2381-0,2621 = - 0,024

Изменение уровня рентабельности за счет трудовых затрат:

∆УРот = УРпод3-УРпод2 = 0,2264-0,2381 = - 0,0117

Изменение уровня рентабельности за счет накладных расходов:

∆УРн = УР1-УРпод3 = 0,25-0,2264 = 0,0236

Взаимосвязь факторов: ∆УР = 0,031-0,024-0,0117+0,0236=0,0189

13.Задача.Организация продает станок. Цена продажи станка – 350 000 руб. (без НДС). Восстановит.ст-ть станка – 400 000 руб. Сумма начис. амор. – 95 000 руб. В результате ранее произведенной дооценки на добавочный капитал было отнесено 25 000 руб. Оплата за станок от покупки зачислена на расч. счет. Определить фин. результат от продаж.

Решение:

Дт 01 Кт 83 – 25 000 руб. – дооценка.

Дт 83 Кт 02 – 95 000 руб. - начис. амор.

Дт 62 Кт 91 – 350 000 руб. – реализ. ОС.

Дт 51 Кт 62 – 350 000 руб. - пост. на р/ч выручка от реал.

Дт 01/в Кт 01 – 400 000 руб. - на выбытие.

Дт 02 Кт 01/в – 95 000 руб. - списана амор.

Дт 91 Кт 01/в – 305 000 руб. – списано ОС.

Дт 83 Кт 84 – 25 000 руб. – определен фин. рез.

14.Задача.Доход ИП в налоговом периоде составил 350 000 руб. Расходы 150 000 руб. ИП документально подтвердить не смог. В течение года им были уплачены авансовые платежи по НДФЛ в размере 26 000 руб. Определить НДФЛ к доплате или возмещению.

Решение:

Т.к. расходы документально не подтверждены, то доход уменьшается на 20% от его суммы.

Налогооблагаемая база 350 000 – (350 000*20%) = 280 000 руб.

280 000*13% = 36 400 руб.

36 400-26 000 = 10 400 руб. (к доплате).

15.Задача.Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Наименование базового показателя

Значение базового показателя (тыс. руб.)

Допустимый % отклонений.

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

1. Балансовая прибыль п/п 74 783 – 5%

2. Валовый объем реализации без НДС 180 063 – 2%

3. Валюта баланса 91 350 – 2 %

4. Собственный капитал 54 600 – 10%

5. Общие затраты п/п 113 647 – 2%

Примечание: Допустимый процент округления не должен быть больше 15%.

Решение:

1) 74783*5%=3739

180063*2*=3601

91350*2%=1827 min

54600*10%=5460 max

113647*2%=2273

2) Найдем среднее значение: (3739+3601+1827+5460+2273)/5=3380 тыс. руб.

3) Сравниваем среднее значение с min и max:

(3380-1827)/3380=45,9%

(5460-3380)/3380=61,5%

Т.к. отклонение превышает 45,9%, то отбрасываем исследуемое значение и вновь рассчитываем среднее: (3739+3601+2273)/3=3204

Необходимо круглить до ближайшего значения (до 3200)

Ответ: Единый показатель уровня существенности = 3200 тыс. руб.

16.Задача.В январе работник взял ссуду в размере 100 000 руб. под 3% годовых сроком на 6 мес. Согласно условиям договора работник ежемесячно уплачивает проценты по заемным средствам. В январе-феврале ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 7,75%, а с марта по июнь – 8%. Определить сумму материальной выгоды, которую получит работник в течение 6 мес. в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Решение:

Январь = (2/3*7,75% -3%)*100 000*31/365 = 184 руб.

Февраль = (2/3*7,75% - 3%)*100 000*28/365 = 166 руб.

Март = (2/3*8% - 3%)*100 000*31/365 = 198 руб.

Апрель = (2/3*8% - 3%)*100 000*30/365 = 190 руб.

Май = (2/3*8% - 3%)*100 000*31/365 = 198 руб.

Июнь = (2/3*8% - 3%)*100 000*30/365 = 190 руб.

17.Задача.Производственная организация произвела партию продукции в объеме 1 000 единиц. Фактическая с/с единицы продукции составляет 150 руб. В отчетном месяце 700 ед. продукции из этой партии было продано покупателям за 163 800 руб., вкл. НДС, а 300 ед. сгорели в результате пожара на складе готовой продукции. Укажите корреспонденцию счетов, первичные документы, которыми оформляется каждая операция и бух.регистры.

Решение:

Дт 43 Кт 20 – 150 000 руб. отражен по фактич. с/с выпуск прод. (справка бух., накладные).

Дт 90 Кт 43 – списана стоимость реализованной продукции (накладные).

Дт 62 Кт 90 – 163 800 руб. – продано покупателям 700 ед. продукции.

Дт 90 Кт 68 – 24 986 руб. – НДС (счет-фактура).

Дт 68 Кт 51 – оплачен НДС (выписка банка, платежное поручение).

Дт 91 Кт 43 – списана 300 ед. сгоревших в результате пожара.

Карточка складского учета, акт списания ТМЦ, ведомости.

18.Задача.Организация приобрела автомобиль мощностью 140 л.с. и зарегистрировало его 28 мая в ГИБДД. 3 октября ТС сняли с учета в связи с продажей. Ставка по ТС налогу 40 руб. за л.с. Определить сумму аванс.платежей по ТН в течение года.

Решение: (1/3 – 1 мес. из 3; 1/4 - 1 кв. из 4)

2 кв. = 2/3*140*40*1/4 = 933 руб.

3 кв. = 3/3*140*40*1/4 = 1400 руб.

4 кв. = 1/3*140*40*1/4 = 467 руб.

933+1400+467=2800руб.

19.Задача.Организация безвозмездно получила ПК для использования в бух. Рыночная стоимость на дату принятия к учету – 27 000 руб. Комп. введен в эксплуатацию. Срок полезного использования 3 года. Амортизация начисляется способом по сумме чисел лет полезного использования. Определить ежемес. сумму амортизации. Отразить проводки получения объекта ОС и начисление амортизации.

Решение:

Дт 08 Кт 98 – 27 000 руб. – Получен безвозмездно ПК.

Дт 01 Кт 08 – 27 000 руб. – Введен в эксплуатацию ПК.

1 год = 27 000*3/6 = 13 500 руб. Дт 26 Кт 02

2 год = 27 000*2/6 = 9 000 руб.

3 год = 27 000*1/6 = 4 500 руб.

Ежемесячно 13 500/12 = 1 125 руб.; 9 000/12 = 750 руб.; 4 500/12 = 375 руб.