9. Правовые и организационные основы аудиторской дея-ти.

Система нормативного регулирования аудиторской деят-ти состоит из 4-х уровней:

1. Законодательные акты (ФЗ, кодексы, ФЗО аудиторской деят-ти, Гражданский кодекс, налоговый кодекс)

2. Федеральные аудиторские стандарты, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деят-ти.

3. Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а так же нормативные акты министерств и ведомств устанавливающие правила организации аудиторской деят-ти и проведение аудита применительно к конкретным отраслям организации и по отдельным вопросам налогообложения, финансов и т. д.

4. Внутренние стандарты аудиторской деят-ти, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

Обязательный аудит проводится в случаях:

1. Если организация имеет организационно-правовую форму ОАО.

2. Если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

3. Если организации являются кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или финансовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией, акционерного инвестиционного фонда и паевого инвестиционного фонда.

4. Если объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организации (за исключением органов гос. власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, ГУП и МУП, с/х кооперативы, союзов этих кооперативов) за предшествующих отчетному году превышает 400 млн. рублей или суммы активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующого отчетному года превышает 60 млн. руб.

Назначается руководитель конкретной аудиторской группы. Определяют цели, область и критерии в пределах программы аудита. Определяют численность аудиторской группы. Анализируют документы проверяемой организации. Составляют план проверки. Сбор информации. Заключения и выводы.

В наст время система нормативного регулирования аудита в Р. находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно-правовой структуры АД в РФ в соответствии с требованиями Закона об аудиторской деятельности №119ФЗ. В России формируется 5ти уровневая система:

1:ФЗ «Об ауд. д-ти»- осн. В нем понятия м осн.принципы аудита, порядок осущ-я ауд-ой деят-ти, объекты и субъекты ауд.проверки, порядок гос.регулирования, аттестации, лицензирования и стандартизации ауд. д-ти, права, обязанности и ответственность аудиторов и их клиентов. Законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы АД в РФ, его значение- подтвердил окончательное становление рос. аудита и создал перспективы его дальнейшего развития (до него 7 лет регулировал АД Временные правила аудиторской деят-ти №2263). Т.же ГК,НКРФ, ФЗ «О БУ», «О лицензировании отд видов д-ти».

2:Постановление Правительства РФ «О вопросах гос регулирования АД в РФ»; Постановление Правительства РФ «О лицензировании АД»; Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» и др.

3: Осн назначение стандартов -установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами фин-хоз деятельности и арбитражным судом. Они содержат осн правила проведения ауд. проверки и составления ауд. заключения.

4:- методики АД, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отд вопросам налогообложения, финансов. К этому же уровню отн внутренние ст-ты поф аудит-х объединений. В наст время такие ст-ты пока не разработаны.

5:-документы, необходимые для реализации стандартов. Они базируются на законодательных и нормативных актах, межд-ых и отеч-х стандартах.