- •Аудит учета нематериальных активов.
- •Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов по претензиям
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Аудит расчетов по возмещению материального ущерба.
- •Аудит учетной политики.
- •Понятие аудита, его цели и место в системе контроля
- •Правовые и организационные основы аудиторской дея-ти.
- •Права, обязанности и ответственность сторон при аудите.
- •Обязательный и инициативный аудит.
- •Квалификационные требования к аудиторам и этнические нормы аудиторской деятельности.
- •Виды рисков в аудите.
- •Аудиторская выборка.
- •Аудит организации бухгалтерского учета на предприятии.
- •Организация системы внутреннего контроля.
- •Аудит денежных средств и денежных документов.
- •Аудит учета затрат , включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Аудиторрские доказательства, понятия, виды.
- •Планирование аудиторской проверки
- •Аудит учета финансовых результатов и их использования.
- •Стандарты аудиторской деятельности.
- •Аудит отчетности экономического субъекта.
- •Аудит учета финансовых вложений.
- •Аудит учета основных средств.
- •Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.
- •Аудит учета производственных запасов.
- •Оценка существенности ошибок.
- •Аудиторское заключение.
- •2Основные принципы подготовки заключения аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям
- •Аудит готовой продукции.
-
Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Цель аудита. Проверка достоверности учета финансово-хозяйственных операций (ФХО), связанных с расчетами с лицами, признаваемыми на уровне законодательства о бухучете разными дебиторами и кредиторами, а также проверка соответствия ФХО требованиям нормативных правовых актов (НПА) РФ.
Объекты аудита. Возникновение, движение, прекращение правоотношений по страхованию, по претензиям, по причитающимся дивидендам и другим доходам, по депонированным суммам; документирование соответствующих ФХО; своевременность и правильность отражения расчетов в бухучете; налогообложение.
Нормативная база. ГК РФ; НК РФ; НПА, регулирующие правоотношения с разными дебиторами и кредиторами; законодательство о бухучете (в т.ч. ПБУ «Доходы организации», ПБУ «Расходы организации»); законодательство об аудите; акты органов судебной системы.
Программа аудита. Основные вопросы проверки:
1) наличие договорных отношений с разными дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления требованиям НПА РФ;
2) реальность возникновения кредиторской задолженности аудируемого лица;
3) реальность погашения обязательств сторон;
4) наличие дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
5) отражение ФХО в бухучете;
6) применение норм НК РФ.
Источники информации. Учетная политика для целей бухучета и для целей налогообложения; договорная документация; акты возникновения правоотношений; акты инвентаризации расчетов; платежно-расчетная документация; акты погашения обязательств взаимозачетом; первичные учетные документы (ПУД); регистры бухучета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам»; ФБО; счета-фактуры; книги покупок и продаж; налоговые декларации.
Аудиторские процедуры:
1) тестирование средств внутреннего контроля;
2) проверка (инспектирование) документов;
3) наблюдение (отслеживание) отражения ФХО в бухгалтерской документации;
4) пересчет;
5) получение разъяснений внутри АЛ;
6) получение разъяснений от третьих лиц;
7) аналитические процедуры.
Распространенные ошибки данного раздела учета:
– отсутствие договоров с разными дебиторами и кредиторами и (или) нарушение требований к их оформлению;
– отсутствие форм ПУД и (или) нарушение требований к их оформлению;
– неправильный учет вносов по имущественному и личному страхованию (страховых премий);
– учет в составе расходов для целей налогообложения выплат в погашение неподтвержденной (необоснованной) кредиторской задолженности;
– несвоевременный учет в составе доходов признанных (присужденных) штрафов, пеней, неустоек;
– несвоевременный учет в составе доходов для целей налогообложения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Данный аудит включает анализ достоверности и правильности отражения в учете таких операций, как получение и оплата услуг организаций связи, коммунального хозяйства, тепло– и водоснабжения, учебных заведений, по аренде имущества, по возмещению материального ущерба и др. Указанные операции учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующих субсчетах. Многообразие расчетных операций, отражаемых на этом счете, нередко приводит к ошибкам в учете. В связи с этим по данным первичных документов и учетных регистров по счету 76 аудитору предстоит установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность; установить, не пропущены ли сроки исковой давности и каковы меры, принимаемые для погашения и взыскания задолженности. В зависимости от объема операций и результатов предварительного тестирования системы внутреннего контроля расчетов могут применяться методы как сплошного, так и выборочного контроля. В последнем случае формируются выборки отдельно по дебиторам и кредиторам, в которые включают соответствующие операции за месяц из каждого квартала проверяемого периода.
В обязательном порядке проверяется правильность составления корреспонденции счетов по каждому виду расчетов, выявляется организация аналитического учета по ним, устанавливается обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям. При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных по мнению аудитора, операций по расчетам с организациями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе; такая задолженность должна отражаться развернуто. Выявленные ошибки и отклонения фиксируются в рабочих документах.