10. Организация системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля эк.субъекта вкл. систему б.у,контрольную среду и отд. средства контроля. Система б.уэк.субъекта может считаться эффективной,если в ходе фиксации хоз.операций выполняются след.требования:1.операции отражают временной период их осуществления.2.операции в учете зафиксированы в правильных суммах и на счетах б.у.3.ограниченная возможность появления злоупотреблений.

Контрольная среда-осведомленность и практические действия руководства эк.субъекта,направленные на установление и поддержание свк,она охватывает:1)стиль и осн.принципы управления данными эк.субъекта.2)Организационную структуру эк.субъекта.3)Распределение ответственности и полномочий.осуществление кадровой политики.4)порядок подготовки б.о для внутр. и внешн. пользователей.

Средства контроля должны обеспечивать:а)выполнение хоз.операций с одобрения руководства как в целом так и в конкр.случаях. б)фиксирование в б.у всех операций в правильн. суммах на соотв. счетах б.у в правильном периоде времени в соотв. с принятой учетной политикой. в)доступ к активам только с разрешения руководства.

Процедуры внутренего контроля:

1)Арифметич.проверка правильности бух.записей.2)проведение сверок расчетов.3)Проверка правильности осуществления документооборота. 4)Проведение инвентаризаций.5)Осуществление мер направленных на физ.ограничение доступа несанкционированных лиц к системе ведения документации и записи по бух.счетам.

Элементы свк:1)Компетентный персонал.2)Соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хоз.операций.3)Контроль над активами и документацией.4)Своевременное состояние первичн.документов.5)Организация и система внутреннего аудита.

Аудитору следует оценивать свкэк.субъекта не менее чем в 3 этапа1)общее знакомство с свк. 2)первичная оценка надежности свк. 3)подтверждение достоверности оценки свк.

10. Аудит денежных средств и денежных документов.

Нормативные док-ты:

1)ГК РФ 2) НК РФ 3)ФЗ №402 «О бух. учете» 4)ФЗ № 54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов» 5)Порядок ведения кассовых операций в РФ. Инструкция Центрального банка РФ. 6) Положение о безналичных расчетах в РФ: утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 7)ПБУ 9/99 «Доходы организации» 8)ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источниками информации для проверки служат: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.

Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке действующим в РФ нормативным документам.

Аудит кассовых операций.

В первую очередь проводится инвентаризация кассы, при этом проверяется: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств (наличие сейфов, решеток, сигнализации)

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

- созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

- правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- Проверяется законность операций по выплате из кассы наличных денег, достоверность и правильность оформления РКО, наличия паспортных данных лиц получающих деньги, наличия доверенности.

- правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

- соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Аудит операций по расчетным счетам.

Проверяется:

1. Количество расчетных счетов, наличие договоров с банками на их открытие.

2. проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами, приложенными к ней (Платежное поручение, платежное требование).

3. соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

4. наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам

5. правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными

6. проверка правильности и законности операций по расчетному счету, для этого проверяется наличие основания для произведенного платежа (договор, счет и т.д.), при необходимости проводится встречная проверка.

7. полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

8. правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;