Из каких поступлений формируются доходы областного бюджета в 2014-2016 годах

Рис 2.5. Формирование доходов Нижегородской области в 2014 году

Рис 2.6. Формирование доходов областного бюджета в плановом периоде 2014 и 2015 гг.

Глава 3. Основные проблемы налоговой политики нижегородской области и способы их решения

3.1. Характеристика и анализ проблем налоговой политики Нижегородской области

Налоговая политика, как часть финансовой политики государства строится с учётом компромисса интересов государства и налогоплательщиков. Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет доходов государства за оказание различных услуг и доходов от государственных предприятий. Поэтому государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. 

В предыдущей главе было продемонстрировано, что точно предвидеть сумму налоговых поступлений – практически невозможно, каждый год поступления налогов варьируется, что зависит от ряда причин.

Не все физические и юридические лица исправно платят налоги, поэтому бюджеты не получают того количества средств, которое должно было быть получено.

Кроме собственных доходов, местный бюджет получает и финансовую помощь от вышестоящих бюджетов. Сюда входят трансферты из Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, дотации, субсидии на проведение бюджетных реформ и инвестиционные бюджетные проекты, субвенции на целевые расходы, бюджетные кредиты. Но следует помнить, что федеральный бюджет также зависит от субъектов Российской Федерации, то есть от поступлений из каждого региона в отдельности. Конечно, Нижегородская область – не исключение.

Наиболее уязвимыми, а точнее сказать, проблемными налогами являются налог на прибыль организаций, акцизы и НДС. Часто бюджеты недополучают часть средств из-за используемых возможностей сокрытия объектов налогообложения и занижения налоговой базы.

Что касается налога на прибыль, то в отношении него часто допускается завышение затрат, занижение стоимости реализованных товаров, неотражение в бухгалтерской отчетности отдельных видов или части деятельности предприятия, расчеты посредством «черного нала». Поэтому сумма налога сокращается, и это является сильным ударом для бюджета Нижегородской области.

По акцизам характерно сокрытие объекта налогообложения, переложения обязанностей по уплате акцизов на подставные организации под видом сдачи им в аренду мощностей по производству подакцизной продукции.

По НДС уклонение от уплаты налога происходит путем сокрытия объектов налогообложения, необоснованного применения льгот, особенно по экспортируемым товарам, создания подставных фирм-однодневок.

Очень часто налоговые поступления от предприятий очень малы вследствие неудачного развития. Например, 709 индивидуальных предпринимателей и организаций на территории Нижегородской области находились в процедуре банкротства на 1 января 2013 года. В общем сумма их задолженности составляет 4,4 млрд рублей (сюда включена как задолженность перед бюджетом, так и перед кредиторами). При чем только 115 предприятий из 709 смогли погасить свою задолженность в 2012 году. Но эта сумма достаточно мала, если сравнивать её с общей суммой задолженности, и составляет примерно 177 миллионов рублей. Кроме того, следует упомянуть, что не все физические лица исправно платят налоги.

Понятие «теневая зарплата» также распространено в Нижегородской области. Особенно это касается малого и среднего бизнеса. Теневая зарплата выдается работнику на руки за выполнение определенной работы, без учета выплаченной заработной платы при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Работодатель не платит с фонда такой заработной платы единый социальный налог, не делает отчислений в фонды обязательного страхования, не перечисляет за работника налог на доходы физических лиц. Это доходы, скрытые от налогового контроля, осуществляемого государством. Цель сокрытия - уклонение от уплаты налогов, уклонение от исполнения обязанностей налогового агента-организации. Таким образом, бюджет снова лишается части дохода.

Теневая экономика, то есть экономическая деятельность, скрываемая от общества и государства, и находящаяся вне государственного контроля и учёта также является потенциальным источником поступления денежных средств, который может значительно увеличить налоговый потенциал регионов и страны в целом.