2.2. Анализ налоговой политики Нижегородской области

Методика прогнозирования доходов бюджета города Нижнего Новгорода по основным налогам разработана в соответствии с программой эффективности бюджетных расходов города Нижнего Новгорода на 2012-2014 года, утвержденной постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 29.03.2012 №1236, в целях обеспечения качественного прогнозирования налоговых поступлений в бюджет города Нижнего Новгорода.

Данная методика применяется для расчёта поступлений в бюджет города Нижнего Новгорода по основным налогам – налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу на имущество физических лиц при формировании проекта бюджета города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год.

Расчёт прогноза поступлений налогов осуществляется на основе налогового и бюджетного законодательства, действующего на момент составления проекта бюджета города Нижнего Новгорода, проектов нормативных правовых актов, предлагаемых к введению с очередного финансового года, а также с учетом:

- Бюджетного послания Президента РФ;

- основных направлений налоговой политики Российской Федерации, бюджетной и налоговой политики Нижегородской области, города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период;

- прогноза показателей инфляции на очередной финансовый год и плановый период;

- прогноза социально-экономического развития Нижегородской области, города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период;

- отчетности налоговых органов;

- отчета об исполнении бюджета города Нижнего Новгорода за последние три года.

Расчет прогноза поступлений по основным налогам включает в себя:

- оценку ожидаемого поступления налогов в текущем финансовом году;

- анализ динамики поступлений налогов за ряд лет;

- оценку результатов изменений бюджетного и налогового законодательства;

- определение объемов дополнительных и выпадающих налогов.

Прогнозируемая сумма налога на доходы физических лиц рассчитывают по формуле:

НДФЛ = ОПН × iНДФЛ × Норм, где

ОПН – ожидаемое поступлений налога за текущий год;

iНДФЛ – индекс роста фонда оплаты труда в соответствии с прогнозом социально-экономического развития города Нижнего Новгорода;

Норм – норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, подлежащий зачислению в местный бюджет.

Прогнозируемая сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности рассчитывается следующим образом:

ЕНВД = [(РСН × Иоч) : 4 × 3 + П4кв] × Норм + Д, где

РСН – расчетная сумма налога, подлежащая уплате за текущий налоговый период;

Иоч – прогнозируемый среднегодовой индекс потребительских цен по Нижегородской области на очередной финансовый год;

П4кв – прогноз поступлений в очередном финансовом году по расчётам за 4 квартал текущего финансового года;

Норм – норматив отчислений в бюджет города;

Д – дополнительные (выпадающие) доходы в связи с изменением налогового законодательства Российской Федерации.

Прогнозируемая сумма поступлений от налога на имущество физических лиц:

НИФЛ = ОПН + Д, где

ОПН – ожидаемое поступление налога за текущий финансовый год;

Д – дополнительные (выпадающие) доходы бюджета города Нижнего Новгорода в связи с изменениями в законодательстве 9 в том числе в связи с изменением ставок, отменой или предоставлением дополнительных льгот, изменением налогооблагаемой базы)

Земельный налог:

ЗН = ОПЗН + Д, где

ОПЗН – ожидаемое поступление земельного налога в текущем финансовом году;

Д – дополнительные (выпадающие) доходы бюджета города Нижнего Новгорода в связи с изменениями в законодательстве (в том числе в связи с изменением ставок, отменой или предоставлением дополнительных льгот, изменением налогооблагаемой базы).

Составление областного бюджета в Нижегородской области происходит поэтапно:

1) В апреле-мае определяются основные направления бюджетной и налоговой политики на трехлетний период;

2) В мае разрабатываются основные показатели прогноза социально-экономического развития области на трехлетний период;

3) В июне определяются основные параметры бюджета на трёхлетний период;

4) В июне-июле – работа отраслевых органов исполнительной власти по подготовке обоснований бюджетных ассигнований и бюджетных заявок;

5) В августе формируется проект областного бюджета;

6) В сентябре Правительство Нижегородской области рассматривает областной бюджет;

7) В октябре вносится проект областного бюджета в Законодательное собрание области;

8) В октябре-ноябре – рассматривается проект бюджета комитетами Законодательного собрания области, принимается проект бюджета на заседании Законодательного Собрания области в 1 чтении;

9) В начале декабря принимается проект бюджета на заседании Законодательного Собрания области во 2 чтении.

Таблица 2.5.

Прогноз консолидированного бюджета Нижегородской области в 2009-2013 гг., тыс. руб. (запланировано/исполнено)

Год	2013	2012	2011	2010	2009
Всего	115 095 463,4/ 119 467 732 (103,8 %)	99 615 426,0/ 113 529 437 (113,97 %)	90 629 972,4/ 100 267 899 (110,63 %)	98 264 626/ 84 985 022 (86,49 %)	97 909 017/ 75 248 393 (76,86 %)
Налоги на прибыль, доходы	77 226 022,3/ 71 776 490	69 649 516,4/ 66 430 175	64 837 825,1/ 63 172 166	72 509 900/ 58 237 621	76 954 495/ 48 236 699
Налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ	12 607 703,4/ 24 020 557	10 088 419,5/ 25 041 309	8 622 312,6/ 19 042 696	8 265 637/ 11 974 256	5 041 769/ 11 779 341
Налоги на имущество	18 151 477,7/ 17 188 311	14 242 304,5/ 16 060 413	12 351 349,5/ 13 298 626	11 650 224/ 10 697 223	11 063 023/ 11 730 644
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	50 898,4/ 57 660	38 047,1/ 55 166	29 432,4/ 45 123	45 149/ 33 410	39 802/ 34 895
Государственная пошлина	390 718,1/ 280 365	374 644,1/ 268 946	963 887,3/ 247 030	377 468/ 227 630	349 237/ 157 787
Перерасчеты (задолженность)	55 896 10 768	67 000/ 10 098	51 530/ 20 452	50 892/ 26 902	12 567/ 37 758
Налоги на совокупный доход	6 597 314,5/ 6 122 107	5 139 817,4/ 5 650 945	3 763 880,5/ 4 429 771	5 350 261/ 3 780 786	4 428 491/ 3 258 517
Неналоговые доходы	15 433/ 11 474	15 677/ 12 385	9 755/ 12 035	15 095/ 7 194	19 633/ 12 752