2.3. Основные проблемы налоговой политики Нижегородской области

Как видно из предыдущего параграфа, спрогнозировать точное поступление налогов и сборов в бюджет практически невозможно. Самой главной причиной выступает недобросовестное исполнение налоговых обязательств гражданами.

В Нижегородской области ежемесячно составляются отчеты о задолженности налогоплательщиков по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской федерации. В начале следующего за отчетным годом они формируются в единый годовой отчет о задолженностях.

Задолженность налогоплательщиков перед бюджетом по налогам и сборам состоит из:

1. Возможной к взысканию задолженности, которая включает:

а) Различные виды недоимок (недоимка организаций, не представляющих отчетность; недоимка организаций и предприятий, находящихся в процедуре банкротства);

б) Урегулированные задолженности (реструктурированная задолженность; отсроченные платежи; задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства; задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства; приостановленные к взысканию платежи);

2. Задолженности, невозможной к взысканию налоговыми органами (зависшие платежи; задолженность, невозможная к взысканию по судебным решениям; задолженность умерших физических лиц; задолженность организаций, в отношении которых завершено конкурсное производство; задолженность ликвидированных организаций и индивидуальных предпринимателей).

Таблица 2.7.

Задолженность налогоплательщиков Нижегородской области перед бюджетом по годам, тыс.руб. [31]

1	Года	2012	2011	2010	2009	2008
2	Всего	8 141 425	8 153 193	8 619 512	8 554 627	6 659 008
3	Всего по федеральным налогам	5 643 067	5 729 670	6 264 121	6 409 306	4 899 734
4	Налог на прибыль организаций (всего)	954 069	923 841	1 166 081	1 028 131	1 169 070
5	Из строки 4,в том числе в федеральный бюджет	159 168	169 541	245 754	259 147	295 624
6	НДС	3 920 482	3 890 043	4 138 199	4 393 635	2 953 849
7	Из строки 6, НДС по товарам, работам, услугам, реализуемым на территории РФ	3 916 671	3 887 487	4 136 904	4 327 119	2 946 507
8	Платежи за пользование природными ресурсами	6 996	22 446	24 302	34 883	41 532
9	Из строки 8 налог на добычу полезных ископаемых	2 032	2 383	2 024	1 414	1 492
10	Остальные федеральные налоги и сборы	761 520	893 340	935 539	952 657	735 283
11	Региональные налоги	1 742 949	1 779 144	1 615 830	1 449 051	1 135 936
12	Местные налоги	451 012	368 683	456 233	445 832	399 796
13	Налоги со специальным налоговым режимом	304 397	275 696	283 328	250 438	223 542

Из таблицы 2.7 можно увидеть, что в последнее время задолженности перед бюджетом остаются примерно на одном и том же уровне. Задолженности по федеральным налогам занимают ведущую роль. Наибольшие задолженности по федеральным налогам – задолженности по НДС. НДС – это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Конечно, на территории региона создается большой количество товаров, работ и услуг, поэтому начисления по НДС довольно существенные (как и задолженности по нему).

Для полной характеристики задолженностей перед бюджетом также стоит рассмотреть задолженности по уплате пеней и налоговых санкций в бюджетную систему Российской Федерации.

Пеня – это вид неустойки, штрафная санкция за неуплату в срок или несвоевременное выполнение финансовых обязательств, начисляющаяся в процентах от оговорённости в договоре суммы за каждый просроченный день.

Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таблица 2.8.

Задолженности налогоплательщиков Нижегородской области по уплате пеней и налоговых санкций, тыс.руб. [31]

1	Года	2012	2011	2010	2009	2008
2	Всего	2 703 627	2 953 403	3 740 367	4 188 552	3 850 678
3	Из 2 строки пеней	2 093 958	2 346 776	2 995 697	3 247 288	3 026 471
4	Из 2 строки налоговых санкций	609 669	606 627	744 670	941 264	824 207
5	Всего по федеральным налогам	2 134 640	2 211 201	2 872 950	3 316 460	3 039 467
6	Налог на прибыль организаций (всего)	406 451	395 003	589 367	644 849	722 419
7	Из строки 6 в том числе в федеральный бюджет	89 578	103 828	168 001	193 771	207 611
8	НДС	1 273 079	1 229 842	1 559 693	1 863 991	1 547 091
9	Из строки 8 НДС по товарам, работам, услугам, реализуемым на территории РФ	1 271 803	1 228 304	1 558 628	1 862 469	1 546 122
10	Платежи за пользование природными ресурсами	1 965	10 267	13 072	33 911	40 079
11	Из строки 10 налог на добычу полезных ископаемых	108	332	246	340	275
12	Остальные федеральные налоги и сборы	453 145	576 089	710 818	773 709	729 878
13	Региональные налоги и сборы	319 591	442 885	532 423	535 055	493 067
14	Местные налоги и сборы	87 195	142 713	174 776	184 734	190 495
15	Налоги со специальным налоговым режимом	162201	156 604	160 218	152 303	127 649

Из приведенных таблиц можно сделать вывод, что бюджеты теряют большую часть средств из-за задолженностей как физических, так и юридических лиц. Огромное количество предприятий находится в процедуре банкротства. Кроме того, реальные размеры налоговой преступности не могут быть полностью оценены. По мнению многих экспертов, масштабы налоговой преступности представляют реальную угрозу экономической безопасности страны в целом. Органы власти совместно с налоговыми органами должны предпринимать различные меры по уменьшению задолженностей, выявлять недобросовестных налогоплательщиков.