Глава 2. Особенности налоговой политики нижегородской области
2.1. Анализ налоговых доходов бюджета Нижегородской области
Как было уже сказано, выделяют три типа налогов: федеральные, региональные, местные.
По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов, минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.
Для региональных налогов налоговые ставки, а также порядок, сроки уплаты определяются законодательством субъектов РФ, но в рамках Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки для местных налогов определяются органами местного самоуправления в пределах налогового кодекса РФ.
Местные налоги полностью перечисляются в местные бюджеты. Однако, поступления от федеральных и региональных налогов не полностью поступают в соответствующие бюджеты. Распределение поступлений от налогов по бюджетам, ставки налогов можно увидеть в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Перечень налогов и сборов, действующих на территории Нижегородской области [33]
|
Наименование налога (сбора)
|
Распределение по бюджетам |
Ставки налога | |
|
Налог на добавленную стоимость
|
Федеральный бюджет |
100 % |
18%, 10%, 0%
|
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Акцизы
|
Федеральный бюджет |
|
Ставка и распределение по бюджетам зависят от вида продукции
|
|
Областной бюджет |
| ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Налог на доходы физических лиц
|
Федеральный бюджет |
0 |
13%, 35%, 30%, 15%, 9% |
|
Областной бюджет |
70 % | ||
|
Местный бюджет |
30 % + | ||
|
Таможенная пошлина |
Федеральный бюджет |
100 % |
Ставки в соответствии с «Таможенным тарифом РФ»
|
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Платежи за пользование природными ресурсами |
Федеральный бюджет |
20 % |
Размеры платы определяются в соответствии с базовыми нормативами
|
|
Областной бюджет |
40 % | ||
|
Местный бюджет |
40 % | ||
|
Налог на прибыль организаций |
Федеральный бюджет |
2 % от ставки |
20% |
|
Областной бюджет |
18 % от ставки | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Государственная пошлина |
Федеральный бюджет |
0 |
Ставки определяются НК РФ в зависимости от типа услуг |
|
Областной бюджет |
100 % | ||
|
Местный бюджет |
100 % | ||
|
Водный налог |
Федеральный бюджет |
100 % |
Ставки определяются НК РФ в зависимости от вида рек/морей и типа пользования |
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
Федеральный бюджет |
|
Ставки определяются в соответствии с НК РФ в зависимости от вида ископаемых
|
|
Областной бюджет |
| ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Налог на имущество организаций |
Федеральный бюджет |
0 |
2,2 %
|
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
100 % | ||
|
Транспортный налог |
Федеральный бюджет |
0 |
Ставки определяются в соответствии с Законом НО от 28.11.2002 № 71-З и зависят от типа транспортного средства и лошадиных сил (см Приложение №1) |
|
Областной бюджет |
100 % | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Налог на игорный бизнес |
Федеральный бюджет |
0 |
В месяц за один игровой стол – 125 тыс.руб., за один игровой автомат – 7,5 тыс.руб., за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 125 тыс.руб. |
|
Областной бюджет |
100 % | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
Налог на имущество физических лиц |
Федеральный бюджет |
0 |
Ставки должны быть установлены ОМС в следующих пределах: на имущество до 300 тыс. руб. ставка налога не должна превышать 0,1 %, при стоимости имущества от 300 до 500 тыс.руб. ставка может колебаться от 0,1 до 0, 3 %, и при стоимости имущества свыше 500 тыс.руб. – ставка налога на имущество физических лиц должна находится в пределах от 0,3 до 2 %.
|
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
100 % | ||
|
Земельный налог |
Федеральный бюджет |
0 |
Также стоить отметить, что ставка земельного налога устанавливается каждым муниципальным образованием самостоятельно, но в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ. В нем сказано, что ставки земельного налога не может быть больше 0, 3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Также ставка земельного налога не может превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка |
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
100 % | ||
|
ЕСХН |
Фдеральный бюджет |
0 |
6 % |
|
Областной бюджет |
30 % | ||
|
Местный бюджет (внебюджетные фонды) |
60 (10 %) | ||
|
УСН |
Федеральный бюджет |
0 |
15 % (доходы минус расходы), предоставлено субъектом снижать процентную ставку до 5 %. 6 % (доходы и патент), 1 % (минимальный налог – полностью направляется во внебюджетные фонды) |
|
Областной бюджет |
100 | ||
|
Местный бюджет |
0 | ||
|
ЕНВД |
Федеральный бюджет |
0 |
15% |
|
Областной бюджет |
0 | ||
|
Местный бюджет |
90 % (10 %) | ||
Состав бюджетной системы Нижегородского региона можно увидеть на рисунке 2.1.
Консолидированный бюджет Нижегородской области
Бюджет ТФОМС
Областной бюджет
Консолидированные бюджеты 43 муниципальных районов и бюджеты 362 поселений
Бюджеты 9 городских округов
Рис 2.1. Состав бюджетной системы Нижегородской области
К муниципальным районам относятся: Ардатовский, Арзамасский, Большеболдинский, Большемурашкинский, Бутурлинский, Вадский, Варнавинский, Вачский, Ветлужский, Вознесенский, Воротынский, Воскресенский, Гагинский, Володарский, Д-Константиновский, Дивеевский, Княгининский, Ковернинский, Кр-Баковский, Кр-Октябрьский, Лукояновский, Лысковский, Навашинский, Перевозский, Пильнинский, Починковский, Сергачский, Сеченовский, Сосновский, Спасский, Тонкинский, Тоншаевский, Уренский, Чкаловский, Шарангский, Шатковский, Сокольский, Балахнинский, Богородский, Городецкий, Кстовский, Кулебакский, Павловский.
Городские округа – Н.Новгород, Дзержинск, Арзамас, Саров, Бор, Первомайск, Выкса, Шахунья и Семеновский городской округ.
Благосостояние региона и уровень его экономического развития полностью зависит от уровня развития каждого муниципального образования. Приобретение же муниципальными образованиями финансовой самостоятельности и устойчивости в настоящее время очень затруднено, так как успешное местное самоуправление может осуществляться лишь тогда, когда имеет стабильные собственные или закрепленные на долгосрочной основе доходы. Таким образом, для нормального развития Нижегородской необходимо стимулирование развития налоговой и бюджетной политики, направленное на увеличение в доходах местных бюджетов доли собственных налоговых доходов.
Так как бюджетная и налоговая политика непосредственно связаны между собой, то министерство финансов разрабатывает законопроект Нижегородской области об областном бюджете на следующий год и плановый период (к ним относятся 2 следующих года). В проекте бюджета утверждены основные характеристики бюджета, перечень главных администраторов, общий объем налоговых и неналоговых поступлений, объем безвозмездных поступлений, недоимки, пени и штрафы, нормативы отчислений в бюджеты и многое другое. В пояснительной записке к показателям проекта закона Нижегородской области "Об областном бюджете" можно увидеть более подробную информацию о прогнозных доходах Нижегородской области.
Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, которые не предусмотрены российским законодательством.
Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Очень часто собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.
Управление ФНС по Нижегородской области каждый год публикует отчет о собранных с налогоплательщиков своей области средств, об их распределении по бюджетам.
Необходимо отметить, что консолидированным бюджетом называют свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе.
Консолидированный бюджет Нижегородской области представляет собой свод регионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих в субъект Федерации без бюджета государственного территориального фонда обязательного медицинского страхования.
Рассмотрим распределение доходов по бюджетам.
Таблица 2.2
Распределение общего объема налоговых поступлений Нижегородской области в федеральный бюджет, тыс. руб. [31]
|
Года |
2013 |
2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
2008 |
|
Всего |
48 984 615 |
50 722 150 |
40 992 997 |
22 601 440 |
22 913 684 |
30 369 895 |
|
Налоги на прибыль, доходы |
1 848 162 |
1 805 294 |
2 818 125 |
2 729 657 |
2 146 664 |
9 610 241 |
|
Налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ |
44 796 530 |
46 817 426 |
36 280 519 |
18 123 890 |
19 490 531 |
18 741 724 |
|
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ из республик Беларусь и Казахстан |
2 032 312 |
1 824 252 |
1 619 979 |
1 451 668 |
916 267 |
1 560 396 |
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
35 891 |
41 667 |
43 137 |
43 718 |
146 070 |
293 241 |
|
Государственная пошлина
|
242 924 |
201 060 |
194 050 |
213 132 |
172 286 |
132 101 |
|
Перерасчеты/задолженность
|
2 022 |
2 187 |
2 409 |
10 925 |
4 037 |
3 306 |
|
Неналоговые доходы
|
26 774 |
30 264 |
34 778 |
28 450 |
37 829 |
28 886 |
По таблице можно сделать вывод, что общий объем налоговых поступлений Нижегородской области в федеральный бюджет за последние годы увеличился. В основном из-за того, что выросли поступления с налогов на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ. В основном, это обусловлено ростом поступлений по НДС. Увеличилось число предприятий, которые выпустили готовую продукцию и обязаны заплатить налог, увеличились объемы производства, некоторые предприятия были выведены из тени.
Таблица 2.3.
Распределение общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Нижегородской области, тыс.руб. [31]
|
Года |
2013 |
2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
2008 |
|
Всего |
119 467 732 |
113 529 437 |
100 267 899 |
84 985 022 |
75 248 393 |
82 319 743 |
|
Налоги на прибыль, доходы,из них:
|
71 776 490 |
66 430 175 |
63 172 166 |
58 237 621 |
48 236 699 |
60 311 321 |
|
налог на прибыль организаций
|
24 184 250 |
24 150 755 |
25 512 873 |
24 415 184 |
16 881 625 |
28 434 297 |
|
НДФЛ |
47 592 240 |
42 279 420 |
37 659 293 |
33 822 437 |
31 355 074 |
31 877 024 |
|
Налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ |
24 020 557 |
25 041 309 |
19 042 696 |
11 974 256 |
11 779 341 |
7 348 195 |
|
Налоги на имущество, из них:
|
17 188 311 |
16 060 413 |
13 298 626 |
10 697 223 |
11 730 644 |
10 668 253 |
|
налог на имущество ФЛ |
433 316 |
345 046 |
112 868 |
309 516 |
387 638 |
233 658 |
|
налог на имущество организаций |
10 354 880 |
9 847 725 |
8 593 567 |
7 329 400 |
7 077 320 |
5 979 833 |
|
транспортный налог |
3 098 335 |
2 737 961 |
2 373 192 |
1 401 767 |
2 468 349 |
2 190 541 |
|
налог на игорный бизнес |
7 886 |
-1056 |
-2191 |
16 |
308 548 |
757 942 |
|
земельный налог |
3 293 894 |
3 130 737 |
2 221 190 |
1 656 524 |
1 488 789 |
1 506 279 |
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
57 660 |
55 166 |
45 123 |
33 410 |
34 895 |
60 360 |
|
Государственная пошлина |
280 365 |
268 946 |
247 030 |
227 630 |
157 787 |
116 512 |
|
Перерасчеты (задолженность) |
10 768 |
10 098 |
20 452 |
26 902 |
37 758 |
1 109 22 |
|
УСН |
4 189 105 |
3 713 109 |
2 704 922 |
2 190 959 |
1 796 125 |
2 136 741 |
|
ЕНВД |
1 870 025 |
1 914 841 |
1 694 340 |
1 566 943 |
1 440 868 |
15 14 890 |
|
ЕСХН |
29 789 |
22 995 |
30 509 |
22 884 |
21 524 |
32 173 |
|
ПСН |
32 301 |
|
|
|
|
|
|
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН |
887 |
|
|
|
|
|
|
Неналоговые доходы |
11474 |
12 385 |
12035 |
7194 |
12 752 |
20 376 |
Поступления в консолидированный бюджет Нижегородской области постепенно увеличиваются. Наиболее значительные поступления идут от НДФЛ и акцизов. Постепенно увеличиваются и поступления с налогов на прибыль и доходы, с налогов на имущество. Именно налоги с доходов и прибыли являются основным источником пополнения консолидированного бюджета Нижегородской области. Стоит помнить, что налоговые поступления увеличиваются не только в случае увеличения ставки налога и в случае роста количества объектов налогообложения, но и в случае увеличения налоговой базы. Например, одной из главных причиной повышения сбора с НДФЛ является увеличения дохода работающих.
Таблица 2.4.
Распределение общего объема налоговых поступлений Нижегородской области в местные бюджеты, тыс.руб. [31]
|
Года |
2013 |
2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
2008 |
|
Всего |
25 287 084 |
22 728 851 |
21 154 395 |
19 212 161 |
18 027 545 |
17 454 754 |
|
НДФЛ |
19 327 716 |
17 027 283 |
15 114 099 |
13 944 665 |
13 098 015 |
12 775 993 |
|
Налог на имущество |
3 727 210 |
3 475 783 |
4 052 771 |
3 431 920 |
3 291 891 |
2 935 904 |
|
Государственные пошлины |
280 365 |
268 945 |
247 030 |
227 630 |
157 787 |
116 512 |
|
Задолженности/ перерасчет |
8 136 |
7 193 |
13 891 |
18 652 |
11 889 |
69 642 |
|
УСН |
0 |
6 522 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
ЕНВД |
1 870 025 |
1 914 841 |
1 694 340 |
1 566 943 |
1 440 868 |
1 514 890 |
|
ЕСХН |
29 241 |
16 067 |
20 515 |
15 256 |
14 349 |
21 449 |
|
ПСН |
32 301 |
|
|
|
|
|
|
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН |
887 |
|
|
|
|
|
|
Неналоговые доходы |
11 203 |
12 217 |
11 819 |
7 095 |
12 746 |
20 364 |
Ссылаясь на приведенную выше таблицу, местные бюджеты сформированы примерно на 75 % поступлениями от НДФЛ, на 15 % - поступлениями имущественных налогов и на 8,5 % налогами на совокупный доход.
По словам заместителя руководителя УФНС РФ по Нижегородской области, за 2013 год примерно 8 млрд рублей из общей суммы поступлений в местный бюджет составляют поступления по Нижнему Новгороду. Основную долю доходов по Нижнему Новгороду составляли: НДФЛ— 67,8%, земельный налог — 16,9%, платежи по налогам на совокупный доход — 11,8%.
Из вышеприведенных таблиц можно сделать вывод, что в 2013 году сумма налогов, собранных на территории Нижегородской области, выросла на примерно 2,56 %по сравнению с показателем 2011 года и составила примерно 168,5 млрд. рублей. Около 49 млрд. рублей из собранной суммы поступило в федеральный бюджет, примерно 119,5 млрд. поступило в консолидированный бюджет Нижегородской области. Основной удельный вес собранных налогов составляют налоги на доходы физических лиц, налоги на добавленную стоимость, налог на прибыль, а также имущественный налог. Количество поступлений из местных бюджетов в 2013 году составило около 25,3 млрд. рублей, что на 13,5% больше, чем в 2012 году. При этом около 35% от суммы поступлений из местных бюджетов области составили поступления из Нижнего Новгорода [31].