9.Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора

Под налогом понимается индивидуальный, относительно безвозмездный обязательный платеж. Взимаемый в форме отчуждения находящихся в собственности, операционном ведении или хоз. Управлении денежных средств, которые идут на формирование доходов бюджетов разных уровней.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки налогов:

1) обязательность – налоги вводятся специальным законодательством.

2) Налоги носят исторический характер, они возникли с появлением государства

3) Относительная безвозмездность (безэквивалентность)

4) Налоги взыскиваются преимущественно в денежной форме

5) Налоги являются финансовой категорией

6) В процессе налогообложения происходит либо смена собственника денежными средствами, либо смена управляющего этими средствами.

10. Элементы налога. Виды ставок

Налог считается законно установленным если в законе определены налогоплательщики и элементы налога:

- Объект налога – прибыль, доход, имущество, любое иное обязательство с возникновением которого налоговое законодательство устанавливает обязанность уплаты налога.

- налоговая база – стоимостная. физическая или иная характеристика налога.

- Налоговый период – промежуток времени за который считается налоговая база. В РФ – месяц. Квартал, год.

- Налоговые ставки – это величина налога к налоговой базе (по большинству различают установленные в % ставки, % ставки бывают пропорциональные – в одном и том же проценте к налоговой базе; прогрессивные – ставки растут с ростом налоговой базы; регрессивные – ставки снижаются с ростом налоговой базы; твердые – в твердой сумме к единице; комбинированные

- Сроки уплаты налога – это определенные дни не позднее которых надо уплачивать налог в бюджет или бюджетный фонд.

- Порядок начисления и уплаты – опр способы которыми платятся налоги.

- Необязательный элемент – налоговые льготы – преимущество которое предоставляется одним налогоплательщикам по сравнению с другими. Виды преимуществ: снижение налоговых ставок, исключение из объектов к-л элементов, налоговые каникулы (освобождение от уплаты налогов на определенный срок).

11.Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении

Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме и используются, например, при исчислении транспортного налога.

Пропорциональные ставки установлены в одном и том же проценте к налоговой базе. Такие ставки применяются по всем основным налогам (НДФЛ, НДС и т.д.).

Прогрессивные ставки – это ставки. Увеличивающиеся с ростом налоговой базы.

Регрессивные ставки понижаются по мере рота налоговой базы. (например, ЕСН)

Комбинированные ставки сочетают в себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия).