- •Годовой отчет - 2012 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2012 год
- •Как подготовиться к отчету
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I "Движение капитала"
- •Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел III "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц.
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснительная записка
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Налог на прибыль
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость,
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Раздел 5 - обобщающий.
- •Налог на имущество
- •Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которое не связано с деятельностью их постоянного представительства в России.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 2 декларации по этому автомобилю будет заполнен так:
- •Раздел 2. Расчет суммы
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза"
- •Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" состоит из трех подразделов.
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия"
- •Раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям,
- •Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.
- •Раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза
- •Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.
- •Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1, где указывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняют в последнюю очередь.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Электронный документооборот для налогоплательщиков
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-фз.
- •Раздел 5 составляется только теми страхователями, которые производят выплаты обучающихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу"
- •Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице.
- •Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов
- •Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.
- •Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •Электронная отчетность во внебюджетные фонды
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения-2013
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
- •Справочные данные для составления годового отчета
Изменения-2013
Отметим наиболее важные новации, которые привнесет в работу бухгалтера 2013-й г.
Бухгалтерская отчетность
Наиболее масштабное изменение связано с тем, что с 1 января 2013 г. изменится закон о бухгалтерском учете. Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ утрачивает силу и на смену ему приходит Закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.
Новый Закон предусматривает постепенное вытеснение положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ). Причем ФСБУ ориентированы на дальнейшее сближение с МСФО. Федеральные стандарты могут быть приняты лишь начиная с 2013 г. (во исполнение Закона N 402-ФЗ).
Отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ), о которых говорится в Законе N 402-ФЗ, не являются чем-то принципиально новым. В частности, к этой категории относятся правила для банковского сектора. Их устанавливает Банк России.
Закон N 402-ФЗ не предусматривает освобождения от обязанности ведения бухгалтерского учета компаний на "упрощенке". Они будут обязаны вести бухучет на общих основаниях.
Новое в отчете 2012. На момент подготовки книги на сайте Минфина России представлены проекты четырех новых ПБУ - "Учет вознаграждений работникам", "Учет запасов", "Доходы организации" и "Учет аренды". Какие из них будут зарегистрированы в Минюсте России и официально опубликованы, то есть обретут нормативный статус, пока сказать невозможно. Но если эти ПБУ и будут применяться, то к операциям 2013 г. Но тогда при подготовке отчетности за 2012 г. необходимо соблюдать п. 23 ПБУ 1/2008. Он гласит: если нормативный правовой акт утвержден и опубликован, но еще не вступил в силу, организация должна раскрыть факт его неприменения, а оценить влияние применения такого акта на показатели бухгалтерской отчетности организации за период, в котором начнется применение.
Наряду с учетной политикой у компаний появится новый организационно-распорядительный документ - стандарт экономического субъекта. Он предназначен для упорядочения организации и ведения бухгалтерского учета. Например, в экономическом стандарте можно закрепить порядок внутреннего контроля (ст. 19 Закона N 402-ФЗ):
- совершаемых фактов хозяйственной жизни;
- ведения бухгалтерского учета и
- составления бухгалтерской отчетности.
А также определить статус главного бухгалтера, который законом больше не регламентируется. Правда, иметь такой внутрифирменный стандарт не обязательно. Необходимость его разработки компании определяют самостоятельно.
Налоговая отчетность
Радикальных изменений в этой сфере для компаний, применяющих общую систему налогообложения, по состоянию на начало IV квартала 2012 г. нет. Хотя до начала 2013 г. они могут появиться.
Самые значимые новации ожидают "спецрежимников". Они введены Законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ.
Главная новость: с 1 января 2013 г. обязательный порядок перехода на уплату ЕНВД отменен. Применение данного спецрежима по любому из перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов предпринимательской деятельности станет добровольным. Это следует из новой редакции п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Иными словами, компания, применяющая "упрощенку" или общий режим налогообложения, вправе переходить на уплату ЕНВД по видам деятельности, указанным в гл. 26.3 НК РФ, но делать это она не обязана. Но если компания перешла на уплату ЕНВД, добровольно отказаться от нее (при ведении соответствующей деятельности) до конца календарного года она не сможет.
По-видимому, компаниям, уплачивающим ЕНВД в текущем году и планирующим продолжать применение этого спецрежима в следующем году, вновь подавать заявления в налоговую инспекцию о постановке на учет по этому основанию не требуется.
А вот отказаться от уплаты ЕНВД компания должна с 1 января 2013 г. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. Подчеркнем: такой переход производится для отдельных видов предпринимательской деятельности. По общему правилу исчисления сроков пятидневный срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, течение срока начнется после окончания новогодних каникул 1 - 5 января (ст. 112 ТК РФ).
Отметим другие важные изменения, связанные с уплатой ЕНВД.
Ограничение на применение ЕНВД будет устанавливаться не по среднесписочной численности работников, а по средней численности (100 человек). Этот показатель формируется с учетом работников, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. В частности, в среднюю численность включается персонал, используемый по договорам аутсорсинга.
Уточнено понятие "количество работников", применяемое в целях исчисления вмененной доходности. Этот показатель будет определяться как средняя численность работающих. Термин "среднесписочная численность" из определения исключен, поскольку он применен в значении, не соответствующем его статистическому содержанию.
Данный спецрежим распространен на платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств (ст. 5 Федерального закона от 1 июля 2011 г. N 170-ФЗ "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Изменилась базовая доходность для деятельности по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети и организации общественного питания площадью не более 10 кв. м. Она увеличена с 5000 до 10 000 руб. в месяц.
Наконец еще одно изменение касается величины налога, подлежащего уплате на основании декларации. Сумму исчисленного налога разрешено уменьшать на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя.