Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.

Пункт 4.1 называется "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов". В нем отражают суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов по соответствующим кодам.

Раздел 5 - обобщающий.

Для заполнения п. 5.1 (общая сумма доходов) нужно сложить показатели из разд. 3.

Пункт 5.2 называется "Налоговая база". Рассчитывают этот показатель следующим образом: сумма по п. 5.1 минус вычеты из разд. 3 и 4.

Пункты 5.3 и 5.4 предназначены для отражения суммы исчисленного и удержанного налога.

В п. 5.5 следует указывать НДФЛ, перечисленный с доходов за 2012 г.

В графе 5.6 отражают излишне удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ. А в графе 5.7 - суммы неудержанного налога.

Внимание! Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, нужно оформлять в виде новой справки. При этом в полях "N ____" и "от ______" нужно проставить номер ранее представленной справки, а дату поставить новую.

Если компания в течение 2012 г. выплатила физическому лицу только доходы, освобожденные от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), то она не признается налоговым агентом и не должна представлять сведения по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. N 03-04-06/1-202).

Например, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ от обложения налогом освобождены доходы в виде подарков, полученных от организаций, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. При получении физическими лицами от организации указанных доходов стоимостью менее 4000 руб. организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагаются обязанности исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему налога.

По этой же причине в справку 2-НДФЛ не включаются всевозможные компенсационные выплаты, не облагаемые НДФЛ, в том числе в связи с командировками.

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ, покажет пример.

Пример. Сомов Александр Сергеевич, ИНН 772442567381, 11.07.1978 г. р., является гражданином РФ, постоянно проживает по адресу: г. Москва, ул. Авангардная, д. 50, кв. 31. Паспорт: серия 45 02 номер 235689.

Работает в ООО "Ромашка" начальником склада.

ООО "Ромашка" зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 42 по Северному АО г. Москвы:

- ИНН/КПП - 7742010206/774202029;

- код ОКАТО - 45232368000.

Генеральным директором ООО "Ромашка" является Кукушкин К.А., телефон (499) 364-56-89.

ООО "Ромашка" в 2012 г. выплатило Сомову А.С. следующие доходы, облагаемые по ставке 13 процентов:

- январь - заработная плата - 60 000 руб.;

- февраль - заработная плата - 60 000 руб.;

- март - заработная плата - 60 000 руб.;

- апрель - заработная плата - 60 000 руб.;

- май - заработная плата - 60 000 руб.;

- июнь - заработная плата - 60 000 руб.;

- июль - заработная плата - 60 000 руб.;

- август - заработная плата - 60 000 руб.;

- сентябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- октябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- ноябрь - заработная плата - 60 000 руб.;

- декабрь - заработная плата - 60 000 руб.

Сомов А.С. женат и имеет одного ребенка 10 лет. В связи с этим он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) с января по апрель.

Отчет будет оформлен так.

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД 1151078

12 1

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---

23 28 02 2013

N -------- от --.--.----

7742

1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) ----

7742010206 774202029

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ----------/---------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

ООО "Ромашка"

---------------------------------------------------------------------------

45232368000 499 364-56-89

1.3. Код ОКАТО------------------ 1.4. Телефон (---) ---------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

772442567381 Сомов Александр Сергеевич

2.1. ИНН ------------ 2.2. Фамилия, имя, отчество -------------------------

1 11 07 1978

2.3. Статус налогоплательщика --- 2.4. Дата рождения --.--.----

643

2.5. Гражданство (код страны) ----------------

21

2.6. Код документа, удостоверяющего личность ----------- 2.7. Серия и номер

45 02 235689

документа -----------------------------------------------------------------

125493

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс ------

77

код региона ------

Москва г.

район _______________ город --------- населенный пункт ________________

Авангардная ул. 50 31

улица --------------------- дом ---- корпус ______ квартира -----------

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________

13

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌─────┬──────┬─────────┬──────┬───────┐ ┌─────┬──────┬─────────┬───────┬────────┐

│Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │ │Месяц│ Код │ Сумма │ Код │ Сумма │

│ │дохода│ дохода │вычета│вычета │ │ │дохода│ дохода │вычета │ вычета │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 01 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ 11 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 02 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ 12 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 03 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 04 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 05 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 06 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 07 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 08 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 09 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

├─────┼──────┼─────────┼──────┼───────┤ ├─────┼──────┼─────────┼───────┼────────┤

│ 10 │ 2000 │60 000,00│ - │ - │ │ │ │ │ │ │

└─────┴──────┴─────────┴──────┴───────┘ └─────┴──────┴─────────┴───────┴────────┘

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

┌──────┬────────┐ ┌───────┬────────┐ ┌───────┬───────┐ ┌──────┬───────────┐

│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │

│вычета│ вычета │ │вычета │ вычета │ │вычета │вычета │ │вычета│ вычета │

├──────┼────────┤ ├───────┼────────┤ ├───────┼───────┤ ├──────┼───────────┤

│ 114 │ 5600,00│ │ - │ - │ │ - │ - │ │ - │ - │

└──────┴────────┘ └───────┴────────┘ └───────┴───────┘ └──────┴───────────┘

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

___________________________________________________________________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ г. 4.4. Код налогового органа,

выдавшего Уведомление _____________________________________________________

13

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке --%

5.1. Общая сумма дохода	720 000,00
5.2. Налоговая база	714 400,00
5.3. Сумма налога исчисленная	92 872
5.4. Сумма налога удержанная	92 872
5.5. Сумма налога перечисленная <*>	92 872
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	0
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	0

________________ ________________ __________________

Генеральный

директор Кукушкин Кукушкин К.А.

Налоговый агент ---------------- ---------------- ------------------

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

--------------------------------

<*> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 года.