5. Счета – фактуры

Счет фактуры является первичным документом для исчисления НДС.

При реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализации товаров , работ, услуг, передаваемых имущественных прав, должен предъявить к оплате покупателю сумму НДС, которая должна быть выделена определенной строкой:

а) В первичных документах

б) В расчетных документах

в) В счетах фактуры

Налогоплательщик при реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, должен выставить счет фактуру не позднее 5-ти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или со дня передачи имущественных прав.

Счет фактуры может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) электронном виде. Счета фактуры составляют в электронном виде по взаимному согласию сторон и наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приемки этих счетов фактур, в соответствии с установленными форматами и порядка.

Согласно НК РФ налогоплательщик обязан не только составлять счет фактуру , но и вести журнал учета , получение и выставление счетов фактур (книгу покупок и книгу продаж).Постановление Правительства РФ 1137 от 26 декабря 2011 года.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.

При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

Заполненный бланк счета-фактуры должен быть заверен подписями руководителя и главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц.

6. Налоговые вычеты по ндс

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов

Тема 4. Налог на доходы физических лиц

1. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Лица, являющиеся налоговыми резидентами. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами. Объект налогообложения.

НДФЛ – прямой федеральный налог. Он вводится и устанавливается 23 главой НК РФ. Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доход от источников РФ.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ, не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект налогообложения НДФЛ – доход полученный налогоплательщиками:

1. от источников РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

2. от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка:

• в отношении доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов установлена ставка в виде 35%.

• в отношении доходов полученных налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организации установлена ставка в размере 9%

• в отношении доходов, полученных не налоговыми резидентами, установлена ставка в размере 30%. За исключением доходов полученных не налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности российских организаций. Эти доходы облагаются налогом по ставке 15%.

• все остальные доходы налоговых резидентов облагаются налогом по ставке 13%.