5. Методы взимания налогов

На сегодняшний момент в России используются три метода взимания налогов:

1. Метод начисления

Налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы декларацию, на основе которой определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ.

2. Метод удержания (исп. Налоговый агент)

Согласно второму методу, уплата налога производится у налогового агента ( то есть, лицо выплачивает другому лицу доход искл. Из него сумму налога)

Кадастровый метод (на основе кадастра)

6. Налоговые отношения и их участники

Налогоплательщики – это организация или физическое лицо, на которых законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Организация – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, международные компании, их филиалы и представительство, созданные на территории России.

Физическое лицо– это граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

С понятием «налогоплательщик» связано понятие «носитель налога» и «налоговый агент».

Носитель налога– реальный плательщик в результате завершения процесса переложения.

Налоговый агент– это лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению,удержаниюу налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов.

Тема 3. Налог на добавленную стоимость

1. Плательщики ндс. Налоговые агенты. Неплательщики налога. Освобождение от исполнения обязанности по уплате налога

Плательщики налога(143 ст.):

1. Организации

2. ИП

3. лица, признаваемые плательщиками в результате перемещения товара через таможенную границу, таможенного союза.

! Организации или ИП могут быть налоговыми агентами по этому налогу в следующих случаях:

1. если организации арендуют имущество казенного учреждения

2. если они приобретают товары, работы, услуги у иностранных юридических лиц или у их представительств, которые не состоят на учете в налоговых органах России

3. если они продают конфискованное и бесхозяйственное имущество, клады, скупленные ценности и др.

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС:

• организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии с законом № 310 ФЗ.

• организации и ИП принимающие специальные налоговые режимы.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС

В соответствии с пунктом 1 ст.145 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (если одновременно выполняются следующие условия):

• За 3 предшествующихпоследовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысилав совокупности 2 млн. рублей

• Отсутствует реализация подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев

• Организация не осуществляет внешнеэкономическую деятельность

Для того, чтобы получить освобождение надо подать в налоговую инспекцию письменное уведомление и соответствующие документы (перечень п.6 ст. 145 НК РФ) не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Организации и ИП не могут отказаться от используемого права на освобождение до истечения 12 последовательных календарных месяцев (если нарушится одно из трех условий)

При несоблюдении сформулированных выше условий налогоплательщик утрачивает право на освобождение, начиная с 1 числа месяца, в котором выявлено несоблюдение. Предоставляется вся отчетность за период без НДС.

Для того, чтобы продлить или отказаться от освобождения, в налоговую инспекцию нужно направить письменное уведомление и документы, подтверждающие правомерность применения освобождения от уплаты НДС, по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20 числа последующего месяца.

Если получаешь освобождение, как налогоплательщик, то данное право получить, как налоговый агент нельзя.