А. Материальные расходы 254
На приобретение сырья и материалов
На приобретение материалов используемых для упаковки другие производственные или хозяйственные нужды
На приобретение топлива, воды и энергии всех видов (коммунальные)
На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями
Б. Расходы на оплату труда 255
Включаются любые начисления работникамв денежной или натуральных формах,
стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления,
расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.
В. Амортизация имущества (256-259,3)
Амортизируемым имуществом признаются имущества, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации сроком полезного использования более12 месяцев и первоначальной стоимостью БОЛЕЕ 40000 РУБЛЕЙ.
Не подлежат амортизации (ст.:
земля и иные объекты природопользования, а также производственные запасы, товары, ценные бумаги, ФИСС.
имущество бюджетных организаций, имущество некоммерческих организаций, объект внешнего благоустройства
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства: переданные по договору в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3х месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Амортизируемое имущество распределяется налогоплательщиком по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ:
1) ЛИНЕЙНЫЙ (по каждому основному средству)
2) НЕЛИНЕЙНЫЙ (по каждой амортизац. Группе)
Какой метод использовать определяет сам налогоплательщик, НО изменение метода начисления допускается с начала очередного налогового периода. ПЕРЕЙТИ С НЕЛИНЕЙНОГО НА ЛИНЕЙНЫЙ МОЖНО НЕ ЧАЩЕ 1 РАЗА В 5 ЛЕТ.
Сумма амортизации рассчитывается ежемесячно. Начисление амортизации ПРЕКРАЩАЕТСЯ с 1го числа мес., следующего за мес., когда произошло списание стоимости объекта амортизированного имущества.
Линейный метод
Нелинейный метод.
У каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который = суммарная стоимость всех объектов амортизированного имущества, отнесенного к данной группе. В дальнейшем суммарный баланс используется для расчета ежемесячной суммы амортизации. Суммарный баланс каждой группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации.
ПРИ ВЫБЫТИИ амортиз. Имущества СУМАРНЫЙ БАЛАНС соотв. Группы УМЕНЬШАЕТСЯ НА ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ТАКИХ ОБЪЕКТОВ. Если после выбытия суммарный баланс = 0, то группа ликвидируется.
Г. Прочие расходы
Статьи 260-264.1 НК РФ.
Расходы на ремонт основных средств
Расходы на освоение природных ресурсов
Расходы на НИОКР
Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Расходы на сертификацию продукции и услуг
Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика
Расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по набору персонала
Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
Арендные (лизинговые) платежи
Расходы на командировки
Расходы на юридические и информационные услуги
Расходы на аудиторские услуги
Плата государственному и частному нотариусу за нотариальное оформление
Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. При этом общая сумма представительских расходов включается в состав расходов в размере не превышающим 4% от ФОТ (фонд оплаты труда) за соответствующий отчетный (налоговый) период
Расходы на канцелярские товары
Расход на текущее изучение конъюнктуры рынка
Расход на рекламу. Если в СМИ – вся сумма расходов включается в состав на налогов на налог на прибыль, не в СМИ - лимитируется
Расходы на услуги по ведению бухучета
Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Потеря от брака
Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ