Задачник_
.pdfВысшее образование
Куприянова Л.М.
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ПРАКТИКУМ
Учебные расчетно-аналитические ситуации и задачи
Москва, 2013
Инновационный Центр прикладных научных исследований «РИМ Университет»
УДК 338.2 ББК 65.053
Редакционный совет:
Главный редактор - Кузнецов Б.Т. д.т.н., профессор, Академик Академии диалектико-системных исследований и разработок, город Москва Ведущий редактор - Захарова В.М. к.э.н., доцент кафедры «Менеджмент инвестиций и инноваций» РЭУ им Г.В. Плеханова, город Москва
Рецензенты:
Усманова Т.Х. – доктор экономических наук, профессор кафедры «Менеджмент» ФГОБУ ВПО Финансового университета при Правительстве Российской Федерации», город Москва Шадрин В.В. доктор экономических наук, профессор кафедры
«Экономический анализ» ФГОБУ ВПО Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, город Москва; Осипова И.В., кандидат технических наук, профессор,
зам. заведующего кафедрой «Бухгалтерский учет» ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», город Москва
Куприянова Л.М. Экономический анализ. Практикум: учебные расчетно-аналитические ситуации и задачи. Высшее образование. Изд-во «Социально-политическая мысль». М.: 2013. – 130 стр.
Практикум по экономическому анализу является учебным пособием, содержит учебные расчетно-аналитические ситуации по экономическому анализу, а также задания с комментариями и подробными аргументированными решениями. Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки бакалавров.
УДК |
338.2 |
|
|
ББК |
65.053 |
© «РИМ Университет», 2013 |
|
ISBN 978-5-91579-088-8 |
|||
© Л.М. Куприянова, 2013 |
Подписано в печать 18.12.2012. Формат 60х90/16. Бумага офсетная обрезная. Гарнитура «Times New Roman» Усл.-печ.л. 8,125 Уч.-изд. л. 3,24 Печать офсетная. Тираж 1000 экз. Заказ № 131
Отпечатано в типографии ООО «Телер» 125130, Москва, ул. Клары Цеткин д.33, кор. 50. Тел.: (495) 937-8664
Содержание |
|
Предисловие |
5 |
Раздел 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО |
9 |
АНАЛИЗА |
|
1.1. Способы обработки экономической информации |
9 |
Раздел 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ БИЗНЕС- |
18 |
ПРОЦЕССОВ ОРГАНИЗАЦИИ |
|
2.1. Анализ технико-организационного уровня и других |
18 |
условий производства |
|
2.2. Анализ и управление объемом производства и про- |
23 |
даж |
|
2.3. Анализ трудовых ресурсов и расходов на оплату |
28 |
труда |
|
2.4. Анализ состояния и использования материальных |
33 |
ресурсов |
|
2.5. Анализ и управление затратами и себестоимостью |
37 |
продукции |
|
2.6. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства |
44 |
(продаж) и прибыли (CVP-анализ) |
|
2.7. Анализ в системе маркетинга |
49 |
2.8. Роль анализа в разработке и мониторинге показате- |
52 |
лей бизнес-плана |
|
2.9. Анализ в системе финансового планирования и |
57 |
бюджетирования |
|
Раздел 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
61 |
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ |
|
3.1. Анализ финансовых результатов и рентабельности |
61 |
продаж |
|
3.2. Экспресс-оценка имущественного и организации |
67 |
финансового состояния коммерческой организации |
|
3.3. Анализ эффективности использования источников |
69 |
финансирования |
|
3.4. Анализ ликвидности и платежеспособности |
72 |
3.5. Анализ показателей оборачиваемости активов и |
75 |
длительности операционного цикла |
|
3.6. Анализ денежных потоков коммерческой органи- |
81 |
зации |
|
3.7. Анализ рентабельности капитала |
90 |
3.8. Анализ эффективности капитальных и финансовых |
92 |
вложений |
|
3.9. Анализ кредитоспособности клиента банка / фун- |
99 |
даментальный анализ эмитента ценных бумаг |
|
3.10. Финансовый анализ международной отчетности |
101 |
3.11. Методы комплексной оценки финансовой устойчи- |
102 |
вости организации |
|
Перечень вопросов для самоконтроля по курсу |
104 |
|
«Экономический анализ» |
||
|
||
Рекомендуемая литература |
106 |
|
|
||
Приложение 1 Бухгалтерская отчетность |
108 |
|
ОАО «Хлебозавод» |
||
|
Методические рекомендации
Условия современной экономики сформировали повышенное внимание к экономическому анализу у обширного круга участников рыночных отношений, имеющих финансовые интересы в результатах функционирования деятельности российских организаций. Аналитическая информация позволяет оценить производственный потенциал, финансовую устойчивость, кредитоспособность, ликвидность и платежеспособность предприятий. Экономический анализ направлен на объективную оценку текущего состояния организации и основных тенденций его изменений; оценку рисков при совершении операций и обоснование прогнозной оценки основных экономических показателей с учетом ожидаемых изменений внешней и внутренней среды, а также последствий принимаемых экономических решений.
Изучение методологии и методики экономического анализа дает возможность овладеть методикой комплексного экономического анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации, теоретическими знаниями и практическими навыками по применению приемов и способов экономического анализа в процессе обоснования и принятия управленческих решений. В системе профессиональной подготовки курс «Экономический анализ» занимает одно из ведущих мест. Сформированные в процессе ее изучения знания и умения являются фундаментальной основой профессиональной деятельности. Владение теорией, методикой и практикой экономического анализа необходимо для обоснования управленческих решений в условиях рыночной экономики, а также для непрерывного профессионального роста и самообразования.
Практикум по экономическому анализу включает учебные материалы по разделам «Научные основы экономического анализа», «Анализ эффективности бизнес-процессов организации» и «Анализ финансовых показателей деятельности организации».
Целью изучения дисциплины «Экономический анализ» является овладение ключевыми компетенциями, необходимыми бакалавру по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» для осуществления профессиональной деятельности на основе органического единства знаний, умений, опыта и отношений и их применения к разрешению знакомых и незнакомых профессиональных ситуаций
[2].
5
Владение теорией, методикой и практикой экономического анализа необходимо для обоснования управленческих решений, с учетом новых для специалиста обстоятельств, для непрерывного самообразования и профессионального роста. Экономический анализ объективно является элементом управления и занимает ведущее место в обосновании экономических решений. Задания и практические ситуации предлагаемого учебного пособия должны помочь студентам освоить основные подходы к проведению экономического анализа организаций (предприятий).
Содержание разделов учебного пособия включает задания, представляющие собой конкретные аналитические ситуации, заполненный комплект форм бухгалтерской (финансовой) отчетности; вопросы по тематике экономического анализа.
Решение заданий по разделу 1 «Научные основы экономического анализа» рекомендуется проводить по следующему алгоритму (при отсутствии соответствующих условий этапы алгоритма могут пропускаться): уточнение цели и задач анализа; формирование эко- номико-математической модели, описывающей взаимосвязь показателей; выбор наиболее рационального метода решения (факторного анализа); решение задания (по возможности оформляется в табличной форме); проверка результатов расчетов; оценка полученных результатов, написание текстового вывода.
При решении заданий по 2 и 3 разделам «Анализ эффективности бизнес-процессов организации» и «Анализ финансовых показателей деятельности организации» моделируются ситуации решения реальной профессиональной задачи. Для ее успешного выполнения рекомендуется особенное внимание обратить на следующее:
составление программы анализа - необходимо для планирования рациональных затрат времени на решение задания;
применение табличного и графического методов анализа - позволяет представить решение задания в компактной форме, удобной для восприятия пользователями результатов анализа;
написание аналитического заключения - письменная форма аналитических выводов развивает соответствующее мышление, помогает четко и ясно излагать суть поставленной задачи и оценивать полученные результаты.
Задания раздела «Анализ эффективности бизнес-процессов организации» обращает внимание на методику анализа и управления затратами и себестоимостью продукции, анализ взаимосвязи затрат,
объема производства (продаж) и прибыли. При помощи
6
управленческого анализа раскрываются подходы к анализу издержек производства, основанные на учете прямых и полных затрат.
Выполняя задания по теме «Анализ в системе маркетинга» ориентировано на исследование конъюнктуры рынка для принятия грамотных управленческих решений в условиях жесткой конкурентной среды, в которой функционирует организация. Политика предприятия должна быть направлена на перспективу, что требует планирования выпуска новых/инновационных товаров. Насыщение спроса на товары и услуги со временем уменьшают прибыль от реализации, поэтому выпуск устаревших товаров становится нецелесообразен. Анализ стратегии, политики и тактики организации предполагает их оценку в прошлом и настоящем времени и ориентирует на изучение основных стратегий и тактических установок и выбор наиболее эффективных на текущий год. Анализ позволяет сделать выводы о несоответствии стратегии реальному положению организации и, как следствие, о необходимости изменения стратегии. Необходимо выявить наиболее важные стратегические задачи и, соответственно тактические, стоящие перед организацией в разных сферах ее деятельности, выбрать наиболее предпочтительные, обеспечивающие преимущество перед конкурентами.
В учебном пособии особое внимание уделяется важности компетенции по оптимизации прибыли от реализации товаров и услуг, показан метод сопоставления валовых показателей и метод сопоставления предельных показателей.
Знания вопросов «Экономического анализа в разработке и мониторинге бизнес-планов» играет особую роль. Это связано с понятием основных показателей финансового плана и порядком их расчетов; методикой расчета потребности в оборотных средствах; сметным планированием как основой сбалансированности бизнесплана; анализом исполнения бюджета (сметы) и др. Изучение данной темы формирует необходимые знания (понятия бизнес-плана и его роли в современном предпринимательстве; последовательность разработки, состав, структура) и умения (по расчету потребности в оборотных средствах, нормированию производственных запасов, незавершенного производства, запасов готовой продукции, разработки сметы по расчету объема продаж, себестоимости продукции и обоснования цены).
Изучение темы «Анализ в системе финансового планирования и бюджетирования» необходимо при формировании
7
компетенции финансового и управленческого анализа, последовательности его проведения, контролю над результатами исполнения планов и анализа отклонений. Практикум содержит задания по разработке статического (жесткого) бюджета, необходимого для проведения план/факт анализа (простой анализ отклонений); анализа отклонений, ориентированных на последующие управленческие решения (выявление движущих факторов деятельности), анализа отклонений в условиях неопределенности и сценарного моделирования; оценки важности применения технологии гибкого бюджетирования для решения аналитических задач.
Изложенные выше рекомендации раскрывают требования к решению ситуационных заданий по экономическому анализу.
8
Раздел 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1.1.Способы обработки экономической информации
Задание 1. Провести группировку затрат предприятия на постоянные и переменные, определить долю каждой группы в общей себестоимости. Сделать выводы.
тыс. руб. |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
4-й год |
5-й год |
|
|
|
|
|
|
коммунальные платежи |
500 |
500 |
500 |
500 |
500 |
топливо |
350 |
270 |
450 |
500 |
600 |
услуги связи |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
зарплата топ - менеджмента |
200 |
200 |
200 |
200 |
200 |
сдельная зарплата рабочих |
1700 |
1800 |
1900 |
2200 |
4100 |
Электроэнергия |
100 |
110 |
115 |
120 |
130 |
материалы |
2500 |
2600 |
2700 |
2400 |
2500 |
арендная плата |
850 |
850 |
850 |
850 |
850 |
покупные полуфабрикаты |
2000 |
2100 |
2150 |
2100 |
2100 |
амортизация |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
транспортные услуги |
200 |
250 |
250 |
350 |
390 |
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Провести группировку затрат по группам прямые затраты и косвенные затраты. Рассчитать долю каждой группы в общих расходах и темпы роста. Сделать выводы.
Элементы затрат, тыс. руб. |
план |
факт |
|
|
|
Сырье и материалы |
170000 |
180000 |
|
|
|
Сдельная заработная плата |
56000 |
60000 |
|
|
|
Зарплата администрации |
5000 |
4500 |
|
|
|
Реклама |
500 |
670 |
|
|
|
Амортизация основных производственных фондов |
800 |
800 |
Содержание спецприспособлений и инвентаря |
100 |
100 |
|
|
|
Доставка товара |
5000 |
7000 |
Покупные полуфабрикаты |
15500 |
15520 |
|
|
|
9
Задание 3. Рассчитать абсолютное изменение показателей фонда оплаты труда. Определить влияние количественного и качественного факторов на изменение фонда оплаты труда. Сделать выводы.
Показатели |
|
По плану |
Фактически |
Изменение |
|
|
(+,-) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
|
5000 |
|
7500 |
|
Численность рабочих, чел. |
|
300 |
|
320 |
|
Средняя зарплата, руб. |
|
|
|
|
|
Задание 4. Преобразовать |
относительные |
показатели динамики, |
выраженные в процентах в индексы показателей. Сделать выводы.
Показатели |
Индекс пока- |
|
зателя |
||
|
1.Объем производства продукции в отчетном году перевыполнен на 9 процентов
2.Рост объема продаж по сравнению с планом на отчетный год составил 120 процентов
3.Стоимость производственных фондов увеличилась по сравнению с прошлым годом и составила 125 процентов
4.Стоимость активной части основных средств увеличилась на 20 процентов
5.Запасы сырья и материалов снизились и составили
92процента от расчетной потребности
6.Производительность труда рабочих по сравнению с планом снизилась на 7,5 процентов
7.Рост затрат на рекламу и маркетинговые мероприятия в отчетном году составил 10 процентов
10