Задачник_
.pdfТаблица 4 Отчет о прибылях и убытках по каналам, тыс. руб.
|
|
|
|
|
Магазины, |
|
|
|
|
|
|
|
|
Магазины, |
торгующие |
Уни- |
|
|
|
|
Показатели |
|
торгующие |
товарами |
|
Всего |
|||
|
|
вермаги |
|
||||||
|
|
|
|
оборудованием |
для садово- |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
дов |
|
|
|
|
Продажи |
|
30000 |
10000 |
20000 |
|
60000 |
|||
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
||
проданных |
|
19500 |
6500 |
13000 |
|
39000 |
|||
товаров |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Расходы |
|
|
|
|
|
|
|
||
Торговля (20 руб. |
|
4000 |
1300 |
200 |
|
5500 |
|||
звонок) |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Реклама (31 руб. за |
|
1550 |
620 |
930 |
|
3100 |
|||
объявление) |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Упаковка и достав- |
|
3000 |
1260 |
540 |
|
4800 |
|||
ка (60 руб. за заказ) |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Оплата счетов (30 |
|
1500 |
630 |
270 |
|
2400 |
|||
руб. за заказ) |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Всего расходов |
|
10050 |
3810 |
1940 |
|
15800 |
|||
Чистая при- |
|
450 |
(310) |
5060 |
|
5200 |
|||
быль/убыток |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Задание 100. |
Рассчитать сумму коммерческих расходов и оце- |
||||||||
нить их структуру. Сделать вывод. Исходные данные: |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
|
Коммерческие расходы |
|
тыс. руб. |
|||||
пп |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Погрузо-разгрузочные работы |
|
|
|
150 |
|||
2 |
|
Доставка товара |
|
|
|
350 |
|||
3 |
Расходы на упаковку товара |
|
|
|
75 |
||||
4 |
|
Маркетинговые исследования |
|
|
|
560 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
Реклама |
|
|
|
|
|
1250 |
|
|
|
Всего расходов: |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51
2.8.Роль анализа в разработке и мониторинге показателей бизнесплана
Задание 101. Запишите в графу 4 конкретные задачи экономического анализа и оценка бизнеса по примерному перечню разделов бизнес-плана, необходимые для их оценки:
№ |
|
|
|
|
|
|
Название |
Содержание |
Задачи анализа и оценки |
||
п/ |
раздела |
раздела |
|||
|
|
||||
п |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
|
|
Титульный |
Название и адрес |
|
|
|
|
лист |
фирмы. |
|
|
|
|
|
Имена и адреса учре- |
|
|
|
|
|
дителей. |
|
|
|
|
|
Суть предлагаемого |
|
|
|
|
|
проекта. |
|
|
|
|
|
Стоимость проекта. |
|
|
|
|
|
Ссылка на секрет- |
|
|
|
|
|
ность. |
|
|
|
1. |
Резюме |
Основные положения |
Например: |
||
|
|
предполагаемого |
1. Анализ и оценка про- |
||
|
|
проекта. |
даж. |
||
|
|
Цель предполагаемо- |
2. |
Анализ затрат. |
|
|
|
го производства. |
3. |
Оценка риска. |
|
|
|
Новизна предлагае- |
4. |
Оценка прибыли. |
|
|
|
мой продукции. |
|
|
|
|
|
Сведения об объеме |
|
|
|
|
|
продаж, выручке, за- |
|
|
|
|
|
тратах, прибыли, |
|
|
|
|
|
сроки возврата кре- |
|
|
|
|
|
дитов. |
|
|
52
2. |
Товар |
Описание продукта |
|
1. |
|
|
|
|
(услуга) |
(услуги): потреби- |
|
|
|
|
|
|
|
тельские свойства |
|
2. |
|
|
|
|
|
товара, отличие от |
|
|
|
|
|
|
|
товаров конкурентов, |
|
3. |
|
|
|
|
|
степень защищенно- |
|
|
|
|
|
|
|
сти патентами, про- |
|
4. |
|
|
|
|
|
гноз цены и затрат на |
|
|
|
|
|
|
|
производство, орга- |
|
5. |
|
|
|
|
|
низацию сервиса. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Рынок |
Положение дел в от- |
|
1. |
|
|
|
|
сбыта |
расли. |
|
|
|
|
|
|
|
Потенциальные по- |
|
2. |
|
|
|
|
|
требители. |
|
|
|
|
|
|
|
Рыночная конъюнк- |
|
3. |
|
|
|
|
|
тура. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Конкурен- |
Потенциальные кон- |
|
1. |
|
|
|
|
ция |
куренты: оценка объ- |
|
|
|
|
|
|
|
ема их продаж, дохо- |
|
2. |
|
|
|
|
|
дов, перспектив |
|
|
|
|
|
|
|
внедрения моделей, |
|
3. |
|
|
|
|
|
основных характери- |
|
|
|
|
|
|
|
стик уровня качества |
|
|
|
|
|
|
|
и дизайна их продук- |
|
|
|
|
|
|
|
ции, ценовой полити- |
|
|
|
|
|
|
|
ки. |
|
|
|
|
|
53
5. План мар- |
Цены. |
1. |
|
|
кетинга |
Каналы сбыта. |
|
|
|
|
Реклама. |
2. |
|
|
|
Прогноз новой про- |
|
|
|
|
дукции. |
3. |
|
|
|
Ценообразование. |
|
|
|
|
Ценовые показатели. |
4. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
План про- |
Производственный |
1. |
|
|
изводства |
процесс (его описа- |
|
|
|
|
ние). |
2. |
|
|
|
Перечень базовых |
|
|
|
|
операций по обработ- |
3. |
|
|
|
ке и сборке. |
|
|
|
|
Поставка сырья, ма- |
4. |
|
|
|
териалов, комплек- |
|
|
|
|
тующих изделий с |
5. |
|
|
|
полным перечнем |
|
|
|
|
условий (по цене, ко- |
|
|
|
|
личеству, качеству). |
6. |
|
|
|
Оборудование, зда- |
|
|
|
|
ния, сооружения. |
|
|
|
|
Трудовые ресурсы. |
|
|
|
|
Затраты на производ- |
|
|
|
|
ство продукции. |
|
|
|
54
|
Оценка |
Слабые стороны |
|
1. |
|
|
|
|
риска и |
предприятия. |
|
|
|
|
|
|
страхова- |
Вероятность появле- |
|
2. |
|
|
|
|
ние. |
ния новых техноло- |
|
|
|
|
|
|
|
гий. |
|
3. |
|
|
|
|
|
Альтернативные |
|
|
|
|
|
|
|
стратегии. |
|
|
|
|
|
|
|
Меры профилактики |
|
|
|
|
|
|
|
рисков. |
|
|
|
|
|
|
|
Программа страхова- |
|
|
|
|
|
|
|
ния от рисков. |
|
|
|
|
|
|
Финансо- |
Прогноз объемов ре- |
|
1. |
|
|
|
|
вый план. |
ализации. |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс денежных |
|
2. |
|
|
|
|
|
расходов и поступле- |
|
|
|
|
|
|
|
ний. |
|
3. |
|
|
|
|
|
Таблица доходов и |
|
|
|
|
|
|
|
затрат. |
|
4. |
|
|
|
|
|
Сводный баланс ак- |
|
|
|
|
|
|
|
тивов и пассивов |
|
|
|
|
|
|
|
предприятия. |
|
|
|
|
|
|
|
График достижения |
|
|
|
|
|
|
|
безубыточности. |
|
|
|
|
|
|
Стратегия |
Определение величи- |
|
1. |
|
|
|
|
финанси- |
ны и источников по- |
|
|
|
|
|
|
рования. |
лучения средств. |
|
2. |
|
|
|
|
|
Обоснование полного |
|
|
|
|
|
|
|
возврата средств и |
|
3. |
|
|
|
|
|
получения доходов. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
55
Задание 102. Проанализировать отклонение фактической себестоимости товарной продукции от принятой в бизнес-плане. Установить причины отклонения и выявить размер влияния факторов на общее отклонение. Сделать вывод. Исходные данные:
|
|
|
|
Цена ед. |
Себестои- |
|
||
|
Количество, |
мость ед. |
Измене- |
|||||
|
продукции, |
|||||||
|
шт. |
|
продукции, |
ние цен |
||||
|
|
руб. |
||||||
Изде- |
|
|
|
руб. |
на сырье |
|||
|
|
|
|
|
||||
лие |
по |
|
по |
по |
по |
по |
по |
и мате- |
|
биз- |
|
биз- |
биз- |
риалы |
|||
|
|
отче- |
отче- |
отче- |
||||
|
нес- |
|
нес- |
нес- |
тыс. руб. |
|||
|
|
ту |
ту |
ту |
||||
|
плану |
|
плану |
плану |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
А |
200 |
|
220 |
2200 |
2240 |
1000 |
980 |
+0,3 |
Б |
220 |
|
220 |
1500 |
1800 |
950 |
1015 |
+1,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
200 |
|
220 |
2000 |
1200 |
800 |
850 |
-0,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
300 |
|
350 |
2200 |
2120 |
950 |
1013 |
+1,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
х |
|
х |
х |
х |
х |
х |
+2,9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 103. Проанализировать изменение фактического среднего уровня затрат по сравнению с показателями бизнес-плана. Рассчитать влияние факторов на общее отклонение и установить причины положительных и негативных отклонений. Сделать выводы. Исходные данные:
|
Себестоимость |
Товарная продук- |
|
Показатели |
товарной про- |
ция в ценах пред- |
|
дукции, |
приятия, |
||
|
|||
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
|
1. По плану |
42 525 |
48 695 |
|
2. По плану, пересчитанному |
|
|
|
на фактический объем и ас- |
45 448 |
47 529 |
|
сортимент |
|
|
|
3. Фактически в ценах, |
|
|
|
предусмотренных бизнес- |
45 285 |
49 549 |
|
планом |
|
|
|
Фактически в действующих |
45 217 |
49 512 |
|
(фактических) ценах |
|||
|
|
56
2.9.Анализ в системе финансового планирования и бюджетирования
Задание 104. Определите влияние факторов на прибыль от реализации. Сделать выводы.
|
|
|
По бюджету, пере- |
|
|
|
|
По бюдже- |
считанному |
По отчету, |
|
|
Показатели |
ту, |
на фактическую |
||
|
тыс. руб. |
||||
|
|
тыс. руб. |
реализацию, тыс. |
||
|
|
|
|||
|
|
|
руб. |
|
|
1. |
Выручка от реа- |
76000 |
78280 |
78520 |
|
лизации |
|||||
|
|
|
|||
2. |
НДС и акцизы |
2128 |
2192 |
2200 |
|
3. |
Себестоимость |
60072 |
61708 |
62110 |
|
4. |
Прибыль от реа- |
13800 |
14380 |
14210 |
|
лизации |
|||||
|
|
|
Задание 105. По приведенным данным проанализировать смету накладных расходов цеха. Оценить выполнение сметы расходов и выявить возможные направления их сокращения. Выявить причины отклонений фактического расходования ресурсов от предусмотренного «жесткой» и «гибкой» сметами, рассчитать силу их воздействия на уровень накладных расходов в постатейном разрезе и в общем виде. Сделать вывод.
|
|
|
Бизнес-план |
|
|
||
Статьи |
|
(расчет на 1500 изд.) |
|
Фактически |
|||
накладных |
Постоянные |
Переменные |
Всего |
(на 1200 |
|||
расходов |
затраты на |
изделий) |
|||||
затраты |
|
затрат |
|||||
|
|
ед. прод. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата пер- |
4000 |
|
|
- |
4000 |
4200 |
|
сонала, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Материалы, |
- |
|
|
1,2 |
1800 |
1500 |
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Содержание |
1000 |
|
|
1 |
2500 |
2300 |
|
оборудования, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
57
Задание 106. Смета расходов механического цеха предусматривает выполнение производственной программы в 12000 ед. продукции за период. Фактически производственная программа выполнена в количестве 10000 ед. продукции. Пересчитать «жесткую» смету в «гибкую». Рассчитать положительные и отрицательные отклонения и подготовить предложения по возможному сокращению расходов цеха. Дать оценку исполнения сметы, охарактеризовать динамику затрат на единицу продукции. Сделать выводы.
|
|
|
Фактический |
|
|
План в рас- |
расход при |
|
|
чете на |
фактическом |
Статьи расхода |
Формула сметы |
12000 ед. |
выпуске |
|
|
продукции |
10000 ед. |
|
|
тыс. руб. |
продукции, |
|
|
|
тыс. руб. |
А |
1 |
2 |
3 |
Основные ма- |
6 тыс. руб. на 1 ед. |
Определить |
Определить |
териалы |
продукции |
|
|
Зарплата про- |
5 тыс. руб. на 1 ед. |
Определить |
54500 |
изводственных |
продукции |
|
|
рабочих |
|
|
|
Накладные |
40000 + 4 тыс. руб. |
Определить |
87100 |
расходы: |
на 1 ед. продукции |
|
|
зарплата ре- |
1000 + 0,5 тыс. |
|
7200 |
монтников, |
руб. на 1 ед. про- |
|
|
вспомогатель- |
дукции |
|
10000 |
ные материалы, |
10000 |
|
|
амортизация |
|
|
|
Итого: |
- |
Определить |
Определить |
Справочно. Для определения величины фактического расхода материалов использовать данные таблицы А, зная, что на предприятии оценку производственных запасов проводят методом ЛИФО. Сведения о движении материала М за период (январь):
58
|
|
|
Таблица А |
|
|
Поступило, |
Цена |
Отпущено в |
|
Дата |
за 1 ед., |
производство, |
||
нат. ед. |
||||
|
тыс. руб. |
нат. ед. |
||
|
|
|||
Начальный |
3500 |
3,0 |
- |
|
остаток |
|
|
|
|
02 февраля |
2000 |
4,0 |
- |
|
03 февраля |
3000 |
7,0 |
- |
|
08 февраля |
2000 |
6,0 |
- |
|
09 февраля |
- |
- |
4000 |
|
10 февраля |
3000 |
9,0 |
6500 |
Задание 107. Смета расходов производственного цеха за первый квартал рассчитана на 2000 единиц продукции за период. Дать оценку исполнения сметы, охарактеризовать динамику затрат на единицу продукции. Сделать выводы.
|
|
Сметные |
Фактические |
|
Статьи расхода |
Формула |
затраты на |
затраты при |
|
сметы |
2000 ед. |
выпуске |
||
|
||||
|
|
изд. |
2400 ед. изд. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
Основные материалы |
6 тыс. руб. |
12000 |
13800 |
|
на 1 изд. |
||||
|
|
|
||
|
3 тыс. руб. |
|
|
|
Зарплата рабочих |
на 1 изд. + |
7000 |
9800 |
|
|
1000 руб. |
|
|
|
Содержание и ре- |
4 тыс. руб. |
|
|
|
на 1 изд. + |
12000 |
13900 |
||
монт оборудования |
||||
4000 руб. |
|
|
||
|
|
|
||
Амортизация |
|
600 |
600 |
|
Зарплата управлен- |
|
|
|
|
ческого и обслужи- |
|
2000 |
2000 |
|
вающего персонала |
|
|
|
|
Всего затрат |
|
33600 |
40500 |
|
Затраты на одно из- |
|
19,500 |
19,125 |
|
делие |
|
|||
|
|
|
59
Задание 108. Проанализировать смету накладных расходов цеха в разрезе отдельных видов расходов и в целом. Оценить выполнение сметы расходов с помощью «гибкой» сметы. Как изменились накладные расходы в расчете на единицу продукции в разрезе переменных и постоянных затрат?
Статьи |
Смета в расчете на 1800 изделий |
Фактиче- |
|||
накладных |
Постоянные |
Переменные |
Всего |
ски (на |
|
расходов |
затраты |
затраты на |
затрат |
2000 изде- |
|
|
|
на весь объем |
ед. прод. |
|
лий) |
|
|
продукции |
|
|
|
Зарплата цехо- |
10000 |
- |
10000 |
10200 |
|
вого |
персона- |
|
|
|
|
ла, руб. |
|
|
|
|
|
Материалы, |
- |
2 |
3600 |
3900 |
|
руб. |
|
|
|
|
|
Содержание, |
2000 |
1 |
3800 |
5800 |
|
профилактиче- |
|
|
|
|
|
ский |
ремонт |
|
|
|
|
оборудования, |
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
Амортизация |
8000 |
- |
8000 |
8000 |
|
основных |
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
25400 |
27900 |
60