Тема12. Учет финансовых вложений

1. Понятие и виды финансовых вложений.

2. Учет затрат на приобретение ценных бумаг.

Понятие и виды финансовых вложений Финансовые вложения представляют собой вклады в ук, приобретение акций, облигаций, предоставленные займы. Фв бывают долгосрочные и краткосрочные.

Долгосрочные предполагают отвлечение средств на срок более 1 года. К ним относятся вклады в УК организаций, затраты на приобретение акций. Краткосрочные ФВ - это приобретение государственных облигаций, акций предприятий, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов. Виды финансовых вложений: взносы в УК других организаций; акции; долговые ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и векселя).

Для учета ФВ используется активный счет 58 «Финансовые вложения», по Дебету отражается приобретение финансовых вложений, а по Кредиту – их выбытие.

Учет затрат на приобретение ценных бумаг

Приобретение ценных бумаг и ФВ оформляется проводкой 58 / 50,51,52. При начислении процентов или дивидендов по ФВ дебетуют счет 76 субсчет 4 «Расчеты по причитающимся доходам и дивидендам» – 76 / 91, а при их получении 51 / 76. Если акции становятся не нужны, их реализуют: 76 / 91 – на продажную стоимость; 91 / 58 – на балансовую стоимость; 91 / 60, 51 – дополнительные расходы по продаже (консультационные услуги, услуги биржи). Разница между оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи – 91 / 99 – прибыль, 99 / 91 – убыток.

Приобретенные облигации должны быть погашены через определенный срок. При этом покупная и номинальная стоимость различны, поэтому покупная доводится до номинальной, т.е. амортизируется. Если покупная стоимость выше номинальной, то при начислении процентов происходит списание разницы – 91/58. Если покупная ниже номинальной, то при начислении процентов производится доначисление разницы как дополнительный доход – 58 / 91. Таким образом, к моменту погашения долговых ценных бумаг их покупная стоимость должна совпадать с номинальной. При погашении или продаже долговых ценных бумаг делается запись – 91/58.

К прочим финансовым вложениям относятся: покупка депозитных сертификатов; перечисление денежных средств на депозит; предоставление займов другим предприятиям.

При выдаче займов, покупке сертификатов, банковских векселей, перечислении средств на депозитный счет составляется проводка 58 / 51. Начисление дивидендов по акциям – 76 /91, а их получение – 51 / 76. Если начисление дивидендов не производится, то их получение оформляется записью 51 / 91.

Раздел 6. Учет труда и заработной платы

1. Виды, формы и системы оплаты труда.

2. Порядок расчета основной заработной платы.

3. Порядок расчета дополнительной заработной платы.

4. Расчет удержаний из заработной платы работников.

5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

6. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда.

7. Сводка данных о начисленных суммах заработную плату по ее составу, структурным подразделениям, по направлениям затрат, категориям персонала и удержаниям.