taxes_01-52

Льготы в виде освобождения от уплаты пошлин также предоставляются общественным организациям инвалидов, их учреждениям и объединениям – по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, и по всем нотариальным действиям.

Кроме общих льгот, законодательные (представительные) органы Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельной категории плательщиков, а органы местного самоуправления наделены правом устанавливать льготы для отдельных плательщиков в пределах сумм, зачисляемых в местный бюджет.

Государственная пошлина зачисляется в государственный бюджет – по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета.

Государственная пошлина может быть возвращена на основании установленных законом случаев. Возврат производится гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате ее соответствующим финансовым или налоговым органом.

▲ К списку вопросов

48. Общая характеристика специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. ( Специальный налоговый режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборов единым налогом).

Кспециальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – вводится единый сельскохозяйственный налог;

2)упрощенная система налогообложения (вопрос 49); - вводится Единый налог

3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;(вопрос 50) – вводится Единый налог на вмененный доход

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;(СН СРП) – происходит Раздел произведенной продукции

5)патентная система налогообложения (вопрос 51). (НОВЫЙ С 2013 года). Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Режимы 1-3

-налогоплательщиками при этих режимах являются организации и индивидуальные предприниматели;

-указанные режимы предусматривают введение федеральных налогов, не предусмотренных ст.13 НК РФ: единого сельскохозяйственного налога; единого налога; единого налога на вмененный доход.

-налогоплательщики, применяющие указанные режимы, не признаются плательщиками НДС ( за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

-налогоплательщики, применяющие указанные режимы, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей:

Выполнение обязанностей налогового агента

▲ К списку вопросов

49. Порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Заявление о переходе – до 31 декабря. Для упрощенки позволительно не вести бух. учет, но если это ОАО – то надо вести.

Налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, когда он подает заявление о переходе на УСН, ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛ 60 млн руб (с 2013 года). (без НДС). Данный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год в коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1.

-налогоплательщиками при этом режиме являются организации и индивидуальные предприниматели;

-указанный режим предусматривают введение федерального налога, не предусмотренного ст.13 НК РФ: единого налога.

-налогоплательщики, применяющие режим, не признаются плательщиками НДС ( за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

-налогоплательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

Порог рентабельности – когда расходы равны 60% - то суммы налога равны. Организации учитывают доходы:

1)доходы от реализации товаров, работ, услуг;

2)внереализационные доходы; Индивидуальные предприниматели - учитывают

1) доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Перечень расходов является закрытым (36 видов) и предусмотрен ст.346.16.

Расходы на приобретение ОС и НМА – не амортизируем;

Материальные – совпадают с теми, которые применяем для налогообл прибыли;

Оплата труда, представительские, % ставки – нормируемые;

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу

(кассовый метод).

Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или месту жительства инд. предпр.

Налог по итогу налогового периода уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации: орг. – не позднее 31 марта след года; инд. пред – не позднее 30 апреля след года. Квартальные авансовые платежи – не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим.

Ограничения: не вправе применять:

1) По видам деятельности:

финансовые организации (банки, участники рцб, страховые компании, ПАИ, ломбарды, консалтинговые фирмы);

организации с обособленными подразделениями – филиалы и представительства;

организации и ИП, производящие подакцизную продукцию;

добывающие и реализующие ПИ;

игорный бизнес;

нотариусы;

участники соглашений по разделу продукции;

применяющие СН СХТ;

бюджетные и казенные учреждения;

иностранные организации.

2)По УК - не более 25% УК – доля других организаций; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

3)По среднесписочной численности – не более 100 человек

4)По стоимости имущества – до 2012 был ограничитель по стоимости амортизируемому имуществу (ОС+НМА) <=100 млн руб, теперь только ОС

Порядок принятия к налоговому учету расходов по приобретенным ОС и НМА до применения УСН

Минимальный налог = Доходы * 1%

Сумма уплаченного минимального налога включается в состав расходов следующего периода;

Убытки переносятся на будущее сроком на 10 лет;

Сумма налога по 1 вар-ту может быть уменьшена на сумму страх платежей в гос фонды и на сумму пособий временной нетрудоспособности, по материнству, но не может быть уменьшена более, чем на 50%.

▲К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы

50. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Впервые в РФ в 1998.гл.26.3 Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с

учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. потенциально возможный доход налогоплат-ка, не зависит от суммы полученного дохода Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную

единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используются для расчета величины вмененного дохода. величина неизменная, может изменять только фед власть.

ВД = БД (базовая доходность) * ФП (физ показатель)

Корректирующие коэффициенты базовой доходности: коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – дефлятор, представляет собой перемножение дефляторов с 2003 г, = 1,5 К2 – корректирующий коэфф базовой доходности; устанавливаются муниципал образования [0,005 - 1] – по каждому виду деятельности.

Компетенция органов власти по регулированию

Виды предпринимательской деятельности:

Оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов ( до 20 автомобилей); предоставление в аренду торговых мест; розничная торговля ( торговый зал меньше 150 м2 или отсутствует); оказание услуг общественного питания ( зал обслуживания посетителей меньше 150 м2 или отсутствует); распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещения рекламы на транспортных средствах); оказание услуг по временному размещению и проживанию ( помещение для проживания меньше 500 м2)

Элементы

ПРИМЕР: Физические показатели базовой доходности: например: оказание бытовых услуг, физический показатель – количество работников; базовая доходность – 7500 руб. в месяц.

▲ К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы

41)экскурсионные услуги;

42)обрядовые услуги;

43)ритуальные услуги;

44)услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; и другие…

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1)налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2)налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

3)НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии

снастоящим Кодексом:

1)при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2)при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

▲ К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы ► 52: Налоговые новации

52. Налоговые новации в 2013 году.

1) С 1 января 2013 г. организации (за исключением тех, которые не обязаны вести бухгалтерский учет) должны представлять в налоговый орган только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Таким образом, отменена обязанность сдачи промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности. Кроме того, в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ определен срок подачи годовой отчетности – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ:

1. С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей вместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения - патентная система (гл. 26.5 НК РФ).( см. вопрос патентная система налогообложения). (Вопрос 51)

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.Предельный размер доходов для применения УСН закреплен в размере 60 млн. рублей в год. Данный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год в целях главы 26.2 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1.

2.При расчете лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН учитывается только остаточная стоимость основных средств без учета стоимости нематериальных активов.

3.При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные сроки налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим.

6.Уведомление о переходе на УСН с начала очередного года необходимо подать в налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели обязаны уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

8.Отменен учет курсовых разниц в доходах и расходах.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Федеральный закон от 03.12.2012 № 245-ФЗ:

Установлено, что с 01.04.2013 г. положения п. 4 ст. 150 НК РФ о том, что не облагается НДС ввоз

культурных ценностей, приобретенных государственными или муниципальными учреждениями, а также полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, и передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации применяются только при условии представления соответствующего подтверждения в таможенные органы.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ:

С 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД

добровольно.

Ограничение по количеству работников для перехода и утраты права на применение ЕНВД

определяется исходя из средней численности работников.

Сумму единого налога уменьшают (в пределах 50%) не только на страховые взносы в ПенФондРФ,

ФедФондОбМедСтрах и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной

нетрудоспособности, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога по ЕНВД на полную сумму страховых взносов, уплаченных ими в фиксированном размере.

▲ К списку вопросов ► 51: Патентная система НО