taxes_01-52

30. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн.

руб., то 15,5%.

По государственным ценным бумагам доходы и расходы при выбытии определяются без процентного (купонного) дохода. Это связано с тем, что процентный (купонный) доход по государственным ценным бумагам облагается не по основной ставке 20%, а по ставкам 0%, 9% или

15%.

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации от деятельности, не связанной с образованием постоянного представительства, облагаются налогом на доходы от источника выплаты. Налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают по ставке 15 %. Налог на доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, уплачивается по ставке 20 %.

15% на доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг.

9% дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

9% на проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам

0% по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20.01.1997 года

0% на прибыль, полученную ЦБ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

0% на прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность

0% на дивиденды от некоторых дочерних организаций, при соблюдении условий: владение цен бум не менее 365 дней, цен бум приобретены на сумму 500 млн руб, доля участия в организации не менее 50%, организация не зарегистрирована в офшорах,

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью, в РФ через постоянное представительство облагаются налогом по ставкам:

10% на доходы от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

15% на дивиденды

20% остальные доходы

▲К списку вопросов

31. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.

Налоговый период – календарный год Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес.

или 1 мес, 2 мес, 3 мес и т.д.

Способы уплаты:

1) Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Уплата авансовых взносов производится до 28 числа каждого месяца (по 1/3 суммы) налога, подлежащего фактической уплате в предыдущем отчетном периоде. (1 кв. = 300 тыс. руб. 2 кв, 1 мес = 100 тыс. руб, 2 мес - 100 тыс, 3 мес - 100 тыс руб. А фактически за 2 кв получилось 650 тыс, поэтому доплачиваем за 2 кв. 50 тыс. руб.)

2)Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. До 28 числа месяца, следующим за отчетным.

3)Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышает 10 млн руб, а также для бюджетных и иностранных организаций)

Декларация предоставляется не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

▲ К списку вопросов

32. Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база.

Имущественные налоги являются разновидностью прямых налогов, история которых насчитывает не одну сотню лет. И в современных налоговых системах имущественные налоги играют далеко не последнюю роль, причем их значение неуклонно возрастает.

Плательщики:

Российские организации

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства, но имеющие собственное недвижимое имущество на территории РФ

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения:

Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства – недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее на праве собственности или по концессионному соглашению.

Налоговая база=Среднегодовая стоимость имущества

при определении НБ имущество учитывается по остаточной стоимости по ПБУ 6/01 «Учет ОС» налоговый периодкалендарный год отчетные периоды-первый квартал, полугодие, 9 месяцев

при установлении налога субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды

▲ К списку вопросов

33. Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 31 декабря отчетного года, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Такой порядок позволяет исключить влияние произведенной налогоплательщиком переоценки имущества, стоимость которой отражается в балансе организаций по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, на налоговую базу отчетного года.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. По итогам отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

▲ К списку вопросов

34. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.

Плательщики и объект налогообложения

Нал рез - пробыли в России больше полугода

▲ К списку вопросов

35. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35 % применяется в отношении:

–стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 4000 рублей;

–процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых;

–суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ставка 30 % применяется в отношении всех доходов физических лиц –нерезидентов Российской Федерации (за исключением дивидендов, по ко-торым установлена ставка 15%).

Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в

Доходы, не подлежащие налогообложению

Государственные пособия, пенсии в соответствии с законодательством

Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.п.

се виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:в связи со стихийным бедствием; определенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной по-

мощи;пострадавшим от террористических актов;в виде гуманитарной, благотворительной помощи (содействия)

Доходы, полученные в порядке наследования и дарения

Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%; установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

Доходы, не более 4000 рублей, полученные по следующим основаниям за налоговый период:

o стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;

oстоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях;

oсуммы материальной помощи;возмещение стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх с целью рекламы товаров (работ, услуг)

▲К списку вопросов