taxes_01-52

▲ К списку вопросов

12. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

Нарушение законодательства о налогах и сборах – противоправное, виновное действие (бездействие), которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

Принципы привлечения к ответственности:

Принцип определенности

Принцип однократности

Принцип презумпции невиновности

Виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с 116 по 135 и статья 75.

Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока предоставления

вналоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения

Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

Уклонение от уплаты налогов и сборов;

Неисполнение обязанностей налогового агента;

Сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Виды санкций:

1.Правовосстановительные санкции - компенсационные – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, а так же возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты. Принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке.

Взыскание:

Пени по ставке ( в % от неуплаченной суммы налога) - с налогоплательщиков и налоговых агентов – 1\300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки

Недоимки

2.Карательные санкции(страница 27)

Административная ответственность (принудительное взыскание в судебном порядке)

Налоговые санкции ст. 16 (организации, предприниматели, физ. лица)

Административные санкции ст. 15 (должностные лица организаций, предприниматели, физ. лица)

Уголовная ответственность (должностные лица организаций, предприниматели, физ. лица) – уголовные санкции УК РФ

Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное деяние (действие/бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.

Обстоятельства, освобождающие от ответственности:

Отсутствие события налогового правонарушения

Отсутствие вины в совершении налогового правонарушения

Совершение правонарушения, физ. лицом, не достигшим 16 лет

Истечение срока исковой давности – 3 года

Обстоятельства, смягчающие ответственность

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств:

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;

в силу материальной, служебной или иной зависимости;

▲К списку вопросов

13. Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики РФ на 2013-

2015 гг.

Налоговая политика государства – это косвенный метод государственного регулирования экономики, система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом. Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы ее осуществления.

Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйственной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходах населения.

В настоящее время налоговая политика ведущих стран с развитой экономикой опирается на теоретические постулаты экономики предложения, рациональным зерном которой является предложение борьбы с кризисными явлениями в экономике (инфляция, снижение темпов экономического роста, безработица, рост «теневой» экономики) путем радикального снижения предельных ставок налогов. Это должно способствовать усилению стимула к производственной деятельности, расширению налоговой базы плательщиков, что в свою очередь приведет к увеличению поступлений в бюджет.

Кроме снижения налоговых ставок экономика предложений ориентирована на замену кейнсианской концепции налогообложения, основанной на активной фискальной политике государства, неоклассической концепцией налоговой нейтральности, в основе которой лежит не прямое, а косвенное воздействие государства на экономику. Т.е. налоги должны быть не бременем для налогоплательщиков, а одним из стимулов развития национальной экономики.

Впериоде 2013 - 2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущих периодах.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. 2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Введение налога на недвижимость.

8. Налоговое администрирование.

Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Вчасти мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1.Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала.

2.Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.

3.Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

4.Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

5.Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1.Налогообложение природных ресурсов.

2.Акцизное налогообложение.

3.Введение налога на недвижимость.

4.Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений.

5.Совершенствование налога на прибыль организаций.

6.Совершенствование налогового администрирования.

7.Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

8.Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

▲ К списку вопросов

14. Экономическое содержание НДС. Методы определения добавленной стоимости.

Добавленная стоимость – часть стоимости товаров, работ, услуг, которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ, услуг третьих лиц, используемых в процессе производства.

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации ТПРУ и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы;

обеспечения стабильного источника доходов в бюджет;

систематизации доходов.

Основная функция НДС – фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. В РФ - около 5%-7%.

Методы определения ДС: 1. Сложение (аддитивный)

ДС=ЗП+ОСФ+АО+Рпр+Пр ЗП - заработная плата

ОСФ – отчисления в социальные фонды АО – Амортизационные отчисления

Рпр – Прочие расходы (внереализационные расходы; расходы от производства и реализации:1)материальные расходы. 2) расходы на оплату труда. 3) Амортизация. 4) Прочие расходы)

Пр – Прибыль

НДС = (ЗП+ОСФ+АО+Рпр+Пр)*Сндс

2. Вычитание (инвойсный)

СТ= Расходы (бухгалтерские)+ПР = МР+ДС ДС= СТ-МР СТ – стоимость

МР – материальные расходы ПР – прибыль

НДС = (СТ-МР)*Сндс

НДСбюдж = СТ*Сндс – МР*Сндс

СТ*Сндс – сумма НДС, предъявляемая покупателю.

МР*Сндс – сумма НДС, принимаемая к вычету (сумма НДС, уплаченная поставщикам МР). Отражается в счетах фактур полученных, формируется книга покупок.

Налоговые вычеты предоставляются только в том случае, если мы являемся плательщиками НДС

Пример: Оптовик и розничный продавец работают с НДС

15. Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются также лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и иностранные юридические лица.

С 1.01. 2001 г. в число плательщиков НДС вошли индивидуальные предприниматели, которые теперь уравнены с организациями в отношении исчисления и уплаты НДС.

Плательщики:

1.Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ (лица, определяемые в соответствии с НК РФ:

Организации

ИП

2.Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную Границу ТС(лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ)

Таможенные платежи (за оформление, за хранение, за сопровождение):

НДС при ввозе товара

Акцизы при ввозе товара

Ввозные таможенные пошлины

Вывозные ТП

Таможенные сборы

Плательщики НДС на таможне – декларанты и иные лица (таможенный брокер, владелец таможенного склада, таможенный перевозчик), на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Не являются плательщиками НДС организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (ст 18 нк):

Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН) – СН СХТ (гл 26.1)

Упрощенная система налогообложенияУСН (гл. 26.2)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ЕНВД (например, бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; ) (гл.

26.3)

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции – СН СРП

(гл.26.4)

Патентная система налогообложения (с 2013 года) гл 26.5 Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по

договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Расширив круг налогоплательщиков, НК РФ дает право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациям и индивидуальным предпринимателям. Условием для этого является размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС – в течение предшествующих трех месяцев она не должна превышать в совокупности двух миллионов рублей. Следующее условие для освобождения: за три предшествующих последовательных календарных месяца налогоплательщик не реализовывал подакцизные товары. Освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Механизм освобождения: Субъекты

Организации

ИП Основание:

Сумма выручки за от реализации товаров (работ, услуг )за 3 последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей;

В течении 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров.

Срок: 12 календарных месяца.

Порядок: в налоговый орган до 20 числа:

Письменное уведомление;

Документы, подтверждающие право на освобождение Последствия нарушения условий:

Потеря права на освобождение

Восстановление суммы НДС и уплата в бюджет;

Взыскание налоговых санкций и пени

▲К списку вопросов

16. Объект обложения и НДС. Операции, не подлежащие обложению НДС.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе передача права собственности на товары (результаты работ, услуги) на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации; товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом, передача имущественных прав. Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне.

При этом товаром считается: продукция (предмет, изделие), здания, сооружения, другие виды недвижимого имущества, электро- и теплоэнергия, газ, вода. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица.

Ст.39 предусмотрены операции, не признаваемые реализацией (т.е. не облагаются НДС):

Операции, связанные с обращение российской и иностранной валюты (за исключением цели нумизматики).

Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (вклады в УК, взносы в паевые взносы кооператива и т.п.)

Атакже Реализация:

Медицинских товаров (по перечню, предусмотренного РФ):

Важнейшие и жизненно необходимые мед техники

Протезно-операционических изделий, сырья материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним

Очков (за исключением солнцезащитных), линз, оправ для очков (за исключением солнцезащитных)

Медицинские услуги (по перечню, утвержденному правительством РФ) за исключение косметологических и санитарно-эпидемиологических.

Услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми