2.2. Расчет плановой (новой) калькуляции.

2.2.1. Расчет снижения себестоимости за счет различных факторов.

В результате внедрения организационно-технических мероприятий улучшились плановые показатели работы цеха по сравнению с фактическими показателями за счет:

- снижения удельных норм расхода сырья на 4%, топлива, электроэнергии на -3%, сменного оборудования, инструмента и др.;

- снижения потерь от брака на 2%;

- повышения производительности труда на 8%;

- сокращение численности персонала;

- снижение общезаводских расходов на 3%;

- снижение прочих цеховых расходов на 2%;

- повышения объема производства на 5%.

Доли УПР в структуре себестоимости производства продукции

Статьи затрат	Доля условно-постоянных затрат в себестоимости продукции, % к статье затрат
Топливо на технологические цели	40,0
Энергия (всех видов) на технологические цели	40,0
Расходы на оплату труда произв персонала подразделения	50,0
Единый социальный налог	50,0
Общепроизводственные расходы, в том числе:
а) амортизация основных средств	100,0
б) расходы на ремонт и содержание основных средств	80,0
в) расходы по внутризаводскому перемещению грузов	0,0
г) прочие расходы подразделения	100,0
Расходы на подготовку и освоение производства	100,0
Расходы на продажу товарной продукции, реализуемой в отч. периоде	100,0

Выпуск проката в плановом периоде составит млн.т. Поскольку увеличивается выпуск продукции, то будем иметь экономию на условно-постоянных расходах.

1) нормы расхода сырья сократились на 4%.

АГЛОМЕРАТ

1,4955 × 2974,80=4448,81 руб/т

1,4955 × 2625=3925,7

3925,7× 2974,80/1000=11678,17

ОКАТЫШИ

0,1763 × 2956,8=521,28 руб/т

0,1763 × 2625=462,79

462,79× 2956,80/1000=1368,38

СВАРОЧНЫЙ ШЛАК

0,00077 × 288,84=0,2224 руб/т

0,00077 × 2625=2,021

2,021× 288,84/1000=0,5837 руб/т

ОКАЛИНА

0,0146 × 228,6=3,34 руб/т

0,0146 × 2625=38,33

38,33× 228,60/1000=8,76 руб/т

Отходы от производства.

2.Топливо

Статья «Природный газ» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

189,72× 0,4= 75,89 руб/т

на весь выпуск:

75,89 × 2,5×10⁶=189,72 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

189,72 × 0,6 =113,83 руб/т

на весь выпуск:

113,83 × 2,5 ×10⁶= 284,58 млн. руб. (Проверка 189,72 +284,58=474,3 млн. руб.

75,89+113,83 =189,72 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 189,72 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 113,83 руб/т

на весь выпуск:

113,83 × 2,625 ×10⁶ = 298,80 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Природный газ»:

189,72 + 298,80 = 488,52 млн. руб.

Статья «Уголь» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

51,48× 0,4= 20,59 руб/т

на весь выпуск:

20,59 × 2,5×10⁶=51,48 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

51,48 × 0,6 =30,89 руб/т

на весь выпуск:

30,89× 2,5 ×10⁶= 77,22 млн. руб. (Проверка51,48 +77,22=128,7 млн. руб.

20,59+30,89 =51,48 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 51,48 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 30,89 руб/т

на весь выпуск:

30,89 × 2,625 ×10⁶ = 81,09 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Уголь»:

51,48 + 81,09 = 132,57 млн. руб.

Статья «Потери от измельчения» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

41,77× 0,4= 16,71 руб/т

на весь выпуск:

16,71 × 2,5×10⁶=41,77 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

41,77× 0,6 =25,06 руб/т

на весь выпуск:

25,06 × 2,5 ×10⁶=62,66 млн. руб. (Проверка 41,77 +62,66=104,43 млн. руб.

16,71+25,06 =41,77 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 41,77 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 25,06 руб/т

на весь выпуск:

25,06 × 2,625 ×10⁶ = 65,78 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Потери от измельчения»:

25,06 + 65,78 = 90,84 млн. руб.

Статья «Кокс металлургический сухой» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

1746,24× 0,4= 698,50 руб/т

на весь выпуск:

698,50 × 2,5×10⁶=1746,24 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

1746,24 × 0,6 =1047,74 руб/т

на весь выпуск:

1047,74× 2,5 ×10⁶=2619,36 млн. руб. (Проверка 1746,24 +2619,36=4365,60 млн. руб.

698,50+1047,74 =1746,24 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 1746,24 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 1047,74 руб/т

на весь выпуск:

1047,74 × 2,625 ×10⁶ = 2750,32 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Кокс металлургический сухой»:

1746,24 + 2750,32 = 4496,55 млн. руб.

Расходы по переделу

1. Энергетические расходы

Электроэнергия увеличилась на 3%

0,0246× 1236,48/1000=0,0304

0,0246 × 2625=64,58

64,58× 1236,48/1000=0,0799

Статья «Пар» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

18,57× 0,4= 7,43 руб/т

на весь выпуск:

7,43 × 2,5×10⁶=18,57 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

18,57 × 0,6 =11,14 руб/т

на весь выпуск:

11,14 × 2,5 ×10⁶= 27,86 млн. руб. (Проверка 18,57 +27,86=46,43 млн. руб.

7,43+11,14 =18,57 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 18,57 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 11,14 руб/т

на весь выпуск:

11,14 × 2,625 ×10⁶ = 29,24 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Пар»:

18,57 + 29,24 = 47,81 млн. руб.

Статья «Вода промышленная» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

72,18× 0,4= 28,87 руб/т

на весь выпуск:

28,87 × 2,5×10⁶=72,18 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

72,18 × 0,6 =43,31 руб/т

на весь выпуск:

43,31 × 2,5 ×10⁶= 108,28 млн. руб. (Проверка 72,18 +108,28=180,46 млн. руб.

28,87+43,31 =72,18 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 72,18 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 43,31 руб/т

на весь выпуск:

43,31 × 2,625 ×10⁶ = 113,69 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Вода промышленная»:

72,18 + 113,69 = 185,87 млн. руб.

Статья «Дутье» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

125,68× 0,4=50,27 руб/т

на весь выпуск:

50,27 × 2,5×10⁶=125,68 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

125,68 × 0,6 =75,41 руб/т

на весь выпуск:

75,41 × 2,5 ×10⁶= 188,52 млн. руб. (Проверка 125,68 +188,52=314,19 млн. руб.

50,27+75,41 =125,68 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 125,68 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 75,41 руб/т

на весь выпуск:

75,41 × 2,625 ×10⁶ = 197,95 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Дутье»:

125,68 + 197,95 = 323,63 млн. руб.

Статья «Кислород» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

112,42× 0,4= 44,97 руб/т

на весь выпуск:

44,97 × 2,5×10⁶=112,42 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

112,42 × 0,6 =67,45 руб/т

на весь выпуск:

67,45 × 2,5 ×10⁶= 168,63 млн. руб. (Проверка 112,42 +168,63=281,05 млн. руб.

44,97+67,45 =112,42 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 112,42 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 67,45 руб/т

на весь выпуск:

67,45 × 2,625 ×10⁶ = 177,06 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Кислород»:

112,42 + 177,06 = 289,47 млн. руб.

Статья «Азот» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

14,54× 0,4= 5,82 руб/т

на весь выпуск:

5,82 × 2,5×10⁶=14,54 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

14,54 × 0,6 =8,72 руб/т

на весь выпуск:

8,72 × 2,5 ×10⁶= 21,80 млн. руб. (Проверка 14,54 +21,81=36,34 млн. руб.

5,82+8,72 =14,54 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 14,54 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 8,72 руб/т

на весь выпуск:

8,72 × 2,625 ×10⁶ = 22,89 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Азот»:

14,54 + 22,89 = 37,43 млн. руб.

Статья «Газ природный» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

2,47× 0,4= 0,99 руб/т

на весь выпуск:

0,99 × 2,5×10⁶=2,47 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

2,47 × 0,6 =1,48 руб/т

на весь выпуск:

1,48 × 2,5 ×10⁶= 3,70 млн. руб. (Проверка 2,47 +3,70=6,17 млн. руб.

0,99+1,48 =2,47 руб /т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 2,47 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 1,48 руб/т

на весь выпуск:

1,48 × 2,625 ×10⁶ = 3,89 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Газ природный»:

2,47 + 3,89 =6,36 млн. руб.

Статья «Очистка газа» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

23,48× 0,4= 9,39 руб/т

на весь выпуск:

9,39 × 2,5×10⁶=23,48 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

23,48 × 0,6 =14,09 руб/т

на весь выпуск:

14,09 × 2,5 ×10⁶= 35,22 млн. руб. (Проверка 23,48 +35,22=58,70 млн. руб.

9,39+14,09 =23,48 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 23,48 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 14,09 руб/т

на весь выпуск:

14,09 × 2,625 ×10⁶ = 36,99 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Очистка газа»:

23,48 + 36,99 = 60,47 млн. руб.

Статья «Коксовый газ» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

2,02× 0,4= 0,81 руб/т

на весь выпуск:

0,81 × 2,5×10⁶=2,02 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

2,02 × 0,6 =1,21 руб/т

на весь выпуск:

1,21 × 2,5 ×10⁶= 3,02 млн. руб. (Проверка 2,02 +3,02=5,04 млн. руб.

0,81+1,21 =2,02 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 2,02 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 1,21 руб/т

на весь выпуск:

1,21 × 2,625 ×10⁶ = 3,18 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Коксовый газ»:

2,02 + 3,18 = 5,20 млн. руб.

Статья «Химочищенная вода» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

0,98× 0,4= 0,39 руб/т

на весь выпуск:

0,39 × 2,5×10⁶=0,98 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

0,98 × 0,6 =0,59 руб/т

на весь выпуск:

0,59 × 2,5 ×10⁶= 1,48 млн. руб. (Проверка 0,98 +1,48=2,46 млн. руб.

0,39+0,59 =0,98 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 0,98 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 0,59 руб/т

на весь выпуск:

0,59 × 2,625 ×10⁶ = 1,55 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Химочищенная вода»:

0,98 + 1,55 = 2,53 млн. руб.

Статья «Сжатый воздух» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.

УПР = 40%

на единицу продукции:

2,85× 0,4= 1,14 руб/т

на весь выпуск:

1,14 × 2,5×10⁶=2,85 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

2,85 × 0,6 =1,71 руб/т

на весь выпуск:

1,71 × 2,5 ×10⁶= 4,28 млн. руб. (Проверка 2,85 +4,28=7,13 млн. руб.

1,14+1,71 =2,85 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 2,85 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 1,71 руб/т

на весь выпуск:

1,71 × 2,625 ×10⁶ = 4,49 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Сжатый воздух»:

2,85 + 4,49 = 7,34 млн. руб.

Статья «Тепло отходящего газа» является постоянно-переменной. Она содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы

УПР = 40%

на единицу продукции:

0,56× 0,4= 0,224 руб/т

на весь выпуск:

0,224 × 2,5×10⁶=0,56 млн. руб.

Переменные = 60%

на единицу продукции:

0,56 × 0,6 =0,336 руб/т

на весь выпуск:

0,336 × 2,5 ×10⁶= 0,84 млн. руб. (Проверка 0,56 +0,84=1,40 млн. руб.

0,224+0,336 =0,56 руб/т)

С учетом увеличения производства продукции:

УПР

на единицу продукции:

на весь выпуск: 0,56 млн. руб.

Переменные

на единицу продукции: 0,336 руб/т

на весь выпуск:

0,336 × 2,625 ×10⁶ = 0,88 млн. руб.

Итого на весь выпуск затраты по статье «Тепло отходящего газа»:

0,56 + 0,88 = 1,44 млн. руб.