- •Л.И. Комлева Налоги и налогообложение
- •Часть II
- •Часть II
- •1. Федеральные налоги и сборы с юридических лиц
- •1.1. Налог на добавленную стоимость. Глава 21 нк рф
- •1.2. Акцизы. Глава 22 нк рф
- •1.3. Налог на доходы физического лица. Глава 23 нк рф
- •1.4. Налог на прибыль. Глава 25 нк рф
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов
- •Глава 25 нк рф регламентирует особенности определения налоговой базы для некоторых категорий хозяйствующих субъектов, видов операций и доходов.
- •Налоговый период. Отчетный период
- •1.5. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Глава 25.1 нк рф
- •1.6. Водный налог. Глава 25.2 нк рф
- •1.7. Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26 нк рф
- •Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых
- •1.8. Государственная пошлина. Глава 25.3 нк рф (с 01.01.05 г.)
- •Выдача копий документов не признается юридически значимым действием, за которое взимается госпошлина
- •Перечень документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, устанавливается федеральными законами
- •Факт уплаты госпошлины можно подтвердить платежным поручением с отметкой соответствующего территориального органа Федерального казначейства
- •Установлен случай, когда госпошлина может быть уплачена в иностранной валюте
- •2.1. Транспортный налог. Глава 28 нк рф
- •2.2. Налог на игорный бизнес. Глава 29 нк рф
- •2.3. Налог на имущество организаций. Глава 30 нк рф
- •3. Местные налоги
- •3.1. Земельный налог
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •4. Специальные налоговые режимы. Глава 26 нк рф
- •4.1. Единый сельхозналог. Глава 26.1 нк рф
- •4.2. Упрощенная система налогообложения. Глава 26.2 нк рф
- •4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Глава 26.3 нк рф
- •4.4. Системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Глава 26.4 нк рф
- •5. Не налоговые сборы
- •5.1. Замена есн Страховыми взносами
- •5.2. Сбор за загрязнение окружающей среды
- •Литература
- •Содержание
- •Часть II 3
- •Глава 25.1 нк рф 51
- •Налоги и налогообложение
- •Часть II
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
4. Специальные налоговые режимы. Глава 26 нк рф
Ст. 18 НК РФ определено, что актами законодательства РФ о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствие с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной НК РФ совокупности налогов и сборов одним налогом. При этом установление и введение в действие специальных налоговых режимов не равнозначно установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок введения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Специальный налоговый режим – формально не более чем особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
4.1. Единый сельхозналог. Глава 26.1 нк рф
Новым специальным налоговым режимом является введенная с 1 января 2002 г. гл. 26.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Вышеуказанная система вводится в действие законом субъекта РФ об этом налоге и предполагает для налогоплательщиков-организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей замену совокупности налогов и сборов (за исключением установленных законом) уплатой единого сельскохозяйственного налога.
Единый сельскохозяйственный налог устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения для предприятий малого бизнеса, являющихся сельхозпроизводителями.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и (или) рыбы в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими рыбы.
Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.
Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
– организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
– организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Ставка налога – 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается год. Отчетным периодом – полугодие, год.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Изменения 2010 года
Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ.
Плательщики ЕСХН вправе учитывать суммы страховых взносов в расходах (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
На расходы списываются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий (пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций учитываются полностью (пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).