- •Л.И. Комлева Налоги и налогообложение
- •Часть II
- •Часть II
- •1. Федеральные налоги и сборы с юридических лиц
- •1.1. Налог на добавленную стоимость. Глава 21 нк рф
- •1.2. Акцизы. Глава 22 нк рф
- •1.3. Налог на доходы физического лица. Глава 23 нк рф
- •1.4. Налог на прибыль. Глава 25 нк рф
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов
- •Глава 25 нк рф регламентирует особенности определения налоговой базы для некоторых категорий хозяйствующих субъектов, видов операций и доходов.
- •Налоговый период. Отчетный период
- •1.5. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Глава 25.1 нк рф
- •1.6. Водный налог. Глава 25.2 нк рф
- •1.7. Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26 нк рф
- •Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых
- •1.8. Государственная пошлина. Глава 25.3 нк рф (с 01.01.05 г.)
- •Выдача копий документов не признается юридически значимым действием, за которое взимается госпошлина
- •Перечень документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, устанавливается федеральными законами
- •Факт уплаты госпошлины можно подтвердить платежным поручением с отметкой соответствующего территориального органа Федерального казначейства
- •Установлен случай, когда госпошлина может быть уплачена в иностранной валюте
- •2.1. Транспортный налог. Глава 28 нк рф
- •2.2. Налог на игорный бизнес. Глава 29 нк рф
- •2.3. Налог на имущество организаций. Глава 30 нк рф
- •3. Местные налоги
- •3.1. Земельный налог
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •4. Специальные налоговые режимы. Глава 26 нк рф
- •4.1. Единый сельхозналог. Глава 26.1 нк рф
- •4.2. Упрощенная система налогообложения. Глава 26.2 нк рф
- •4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Глава 26.3 нк рф
- •4.4. Системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Глава 26.4 нк рф
- •5. Не налоговые сборы
- •5.1. Замена есн Страховыми взносами
- •5.2. Сбор за загрязнение окружающей среды
- •Литература
- •Содержание
- •Часть II 3
- •Глава 25.1 нк рф 51
- •Налоги и налогообложение
- •Часть II
- •603950, Н.Новгород, Ильинская, 65
2.1. Транспортный налог. Глава 28 нк рф
Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения, перечислены в ст. 358 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении:
– транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных ниже), – как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах;
– воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях, в килограммах силы;
– водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость, в регистровых тоннах;
– водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, размеры которых приведены в ст. 361 НК РФ.
Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Порядок исчисления налога. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных им органами, регистрирующими транспортные средства на территории РФ.
Сумма налога, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Сведения, указанные в п. 4 и 5 ст. 362 НК РФ, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.
Изменения 2010 года
Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ.
Законами субъектов РФ установленную в Кодексе ставку транспортного налога можно увеличить или уменьшить не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Инспекция может направить физлицу уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения госорганам, в которых предусмотрена военная служба, облагаются транспортным налогом (пп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).