Что такое бюджетное планирование «сверху вниз» и «снизу вверх»?

Существует две основные модели бюджетного планирования: бюджетирование «сверху вниз» и «снизу вверх».

В первом случае («сверху вниз») руководство компании определяет рамки финансовых бюджетов по всему предприятию, а ЦФО на местах составляют свои операционные бюджеты так, чтобы не был превышен основной бюджет по предприятию в целом.

При планировании «снизу вверх», сначала составляются бюджеты на уровне ЦФО, далее исходя из них составляются мастер-бюджеты верхнего уровня (БДР, БДДС, Прогнозный баланс).

Какому методу отдать предпочтение зависит от конкретных условий деятельности данной компании и даже отдельных видов бизнеса одной и той же компании.

Что такое «горизонт планирования»? Бюджеты с разными горизонтами планирования.

Горизонт планирования (или бюджетный период) – это период времени, на который составляются бюджеты, и осуществляется контроль за их исполнением. Различные бюджеты могут иметь разные минимальные бюджетные периоды.

В процессе планирования обычно используются следующие горизонты планирования:

• год;

• квартал, месяц (текущее планирование);

• неделя или декада (оперативное планирование);

• день (оперативное планирование).

Цели консолидации. Внутригрупповые обороты.

Консолидация финансовых отчетов – это процесс объединения и синхронизации показателей финансовых отчетов группы предприятий в целях представления внешним пользователям в едином пакете отчетности холдингового (головного) предприятия.

Необходимость составления консолидированной финансовой отчетности продиктована целесообразностью предоставления внешним пользователям отчетности целостной информации о финансовом состоянии и результатах работы консолидированных предприятий (холдинга).

Очень часто консолидированная отчетность воспринимается как сводная отчетность, данные которой формируются сложением одноименных показателей. Однако методология консолидации определяется не арифметическими действиями, а экономической сущностью бизнеса. Укрупнение компаний за счет слияний и приобретений, организация региональных сетей, привлечение инвестиций и выход на фондовые рынки — все требует прозрачности. Консолидированная отчетность исполняет роль информационной базы для принятия управленческих решений в компаниях со сложной структурой, объединяющих в своем составе несколько юридических лиц и с разными подчас направлениями деятельности.

Всю процедуру консолидации финансовой отчетности можно условно разделить на два больших этапа:

1. объединение (свод) отчетных данных всех предприятий, входящих в группу;

2. исключение из сводных показателей величин, относящихся к внутренним операциям (внутригрупповые обороты), к которым, в частности, относятся (эти процедуры называются элиминированием):

   1. доходы, расходы и прибыли/убытки от взаимных операций между предприятиями группы;

   2. расчетные операции между предприятиями группы и сальдо таких расчетов;

   3. взаимные кредиты и займы.

Таким образом, целью консолидации является объединение данных управленческой финансовой отчетности по группе предприятий в единый отчет с исключением внутригрупповых оборотов, для представления внешним пользователям отчетности.

Проверь себя: Что такое бюджетирование? Как связаны цели компании и бюджеты? Что такое бюджетное планирование «сверху вниз» и «снизу вверх»? Что означает термин «горизонт планирования»? Как называют бюджеты с разными горизонтами планирования? Перечислите три основных бюджета (мастер бюджета); Приведите минимум 5 наименований операционных бюджетов; Есть ли различие между планом продаж и бюджетом продаж? Какой отчет необходим для управления экономикой предприятия? Для каких целей необходима консолидация? Что такое внутригрупповые обороты (ВГО)? Кейс на составление бюджетов