- •Методическое пособие «Ведение управленческого финансового учета Оглавление
- •Общие вопросы
- •Целевая аудитория Какие цели стоят перед финансовым директором?
- •Чем отличаются цели финансового директора и главного бухгалтера?
- •Какие показатели финансового учета наиболее актуальны для генерального директора?
- •Возможно ли с помощью уменьшения затрат на 10% увеличить прибыль в несколько раз?
- •Бюджетирование Что такое бюджетирование. Основные и операционные бюджеты.
- •Что такое бюджетное планирование «сверху вниз» и «снизу вверх»?
- •Что такое «горизонт планирования»? Бюджеты с разными горизонтами планирования.
- •Цели консолидации. Внутригрупповые обороты.
- •Аналитическая структура бюджетов Основные аналитические разрезы бюджетного планирования.
- •Финансовая структура компании. Центры финансовой ответственности.
- •Статьи управленческого учета.
- •Денежные потоки Казначейство предприятия.
- •Оперативное планирование денежных средств.
- •Финансовый контроль.
- •Управление финансовыми рисками.
- •Анализ денежных потоков.
- •Финансовый анализ и финансовые показатели Финансовый анализ.
- •Прибыль и ее виды.
- •Автоматизация управленческого финансового учета
Целевая аудитория Какие цели стоят перед финансовым директором?
Прежде всего, отметим, что финансовый директор является заместителем генерального директора по экономике и финансам, его основная задача сводится к управлению финансово-экономическим состоянием предприятия, разработке финансовой политики и укреплению финансовой устойчивости.
В реализацию этой задачи, в частности, входит:
разработка системы бюджетов (закупок, продаж и накладных расходов);
управление финансовыми потоками;
анализ финансовой устойчивости на основе баланса движения дохода, имущества и финансовых ресурсов предприятия, построения графика финансовой устойчивости и определение отклонений от требований, предъявляемых банком к заемщику кредитных ресурсов;
экономическое обоснование производственной программы и бизнес-планов с целью оптимизации величины платежного ресурса;
обоснование потребности в собственных и заемных денежных средствах;
управление оборотным капиталом;
экономическое прочтение бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, оперативной и управленческой отчетности;
контроль за движением материальных, финансовых и документарных потоков;
текущее и оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме времени;
координация работы и руководство финансово-экономической службой, ее подразделениями, разработка механизма взаимодействия с другими службами и подразделениями;
разработка стандартов на документы внутренней отчетности;
разработка методических положений, должностных инструкций и системы премирования;
формирование надежной и гибкой организационной структуры управления финансово-экономической службы, а также подбор персонала, его обучение и аттестация.
В приведенный перечень можно было бы также включить дивидендную и инвестиционную политику, работу с ценными бумагами, учет различных рисков, использование финансовых инструментов и реструктуризацию предприятия (слияние и поглощение). Но эти задачи не являются типичными и касаются больше крупных предприятий, чем средних и мелких.
Отсюда видно, что финансовый директор, как специалист высшего уровня в области экономики и финансов, на современном этапе должен достаточно четко разбираться в работе бухгалтеров, экономистов, финансистов, налоговых и статистических служб. Именно ему отводится роль «переводчика» и связующего звена между отдельными подразделениями внутри финансово-экономической службы, между директором и другими службами внутри предприятия, между предприятием и внешними организациями — банками, налоговыми органами, инвесторами и т.д.
Чем отличаются цели финансового директора и главного бухгалтера?
Должностные обязанности финансового директора и главного бухгалтера очень похожи: и у того и у другого они связаны с финансами организации, с составлением отчетов, отражением расходов. Именно поэтому на предприятиях, особенно небольших, возможно совмещение этих должностей одним специалистом. Какие выгоды может принести такое совмещение и о чем руководителю необходимо помнить, возлагая дополнительные обязанности и полномочия на сотрудника?
Финансовый директор
Для достижения целей бизнеса, поставленных собственниками компании, генеральному директору необходим помощник, которому можно делегировать значительную часть полномочий в финансовой сфере. Так в компании появляется должность директора по финансам.
Рассмотрим основные направления деятельности главного финансиста компании:
Бизнес-планирование.
Консолидация.
Текущее бюджетирование.
Денежные потоки.
Управленческий учет и отчетность.
Отчетность по МСФО или USGAAP.
Снижение налоговой нагрузки и налоговых рисков.
Если улучшаются результаты работы компании, в частности растет ее рентабельность, и увеличивается чистая прибыль, то можно сказать, что финансовый директор работает эффективно.
Главный бухгалтер
Не менее важна для любого российского предприятия работа, выполняемая главным бухгалтером. Он отвечает за следующие направления:
Составление бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности, по которой судят о состоянии предприятия заинтересованные пользователи – учредители, налоговые, статистические органы и внебюджетные фонды Российской Федерации и др.
Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии в соответствии с нормами российского бухгалтерского и налогового законодательства.
Разработка учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета.
Начисление заработной платы, учет реализации собственной продукции (товаров, работ, услуг), сверка с поставщиками и покупателями и прочие примерно одинаковые обязанности для предприятий различных видов деятельности.
Итак, отразим главные отличия деятельности финансового директора и главного бухгалтера в таблице.
Характеристики |
Финансовый директор |
Главный бухгалтер |
1. Источники информации для работы |
Прогнозные данные, фактические данные, полученные из различных источников |
Только законодательно регламентированные формы первичных учетных документов |
2. Формируемая отчетность |
Не регламентирована законодательством. Формы и сроки определяются генеральным директором компании |
Сроки регламентированы, отчетные формы законодательно унифицированы |
3. Функции планирования |
Один из основных видов выполняемой работы |
Отсутствуют |
4. Функции контроля |
Устанавливаются внутрифирменным распорядком |
Утверждены законодательством |
5. Подчиненность |
Генеральному директору компании. Одновременно имеет полномочия управлять другими подразделениями компании |
По законодательству только генеральному директору, фактически финансовому директору тоже. Не имеет возможности самостоятельно определять финансовую политику организации |
Таким образом, деятельность главного бухгалтера и финансового директора отличается тем, что бухгалтер отражает уже свершившиеся факты хозяйственной деятельности и так, как они записаны в первичных учетных документах, а финансист, обладая большей информацией, составляет отчетность, которая интересует внутренних пользователей – генерального директора, акционеров и собственников бизнеса. Причем толкование некоторых операций финансовым директором отлично от толкования их бухгалтером.