- •Организация контрольно-ревизионной работы государственных контролирующих органов
- •1. Назначаются:
- •Этапы и организация ревизионного процесса
- •Государственное регулирование контрольно-ревизионной работы
- •Фактический и документальный контроль и его содержание.
- •Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
- •Документальное оформление и реализация результатов проверки (ревизии) .
- •Инвентаризация как важнейший этап проверки (ревизии)
- •Сущность, содержание и классификация аудита.
- •Организация аудита в Республике Беларусь и его субъекты
- •Подготовка к проведению аудита и заключение договора
- •Существенность в аудите
- •Понятие и виды аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним
- •Правила аудиторской деятельности: их характеристика и порядок применения.
- •Основные этапы проведения аудиторской проверки
- •Организация и планирование аудита.
- •Аудиторское заключение, его структура и виды
- •Проверка сохранности денежных средств и кассовых операций.
- •Контроль операций по счетам в банках.
- •Проверка нематериальных активов и операций с ними (!).
- •Проверка наличия, сохранности и движения основных средств.
- •Проверка правильности начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (!!!!).
- •Исследование учредительных документов и проверка операций по формированию уставного фонда
- •Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Контроль операций по учету материально-производственных запасов
- •Проверка правильности включения расходов в состав затрат и исчисления себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)
- •Проверка выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
- •Контроль внешнеторговых операций
- •2.Проверка соблюдения порядка проведения экспортных операций и документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы рб
- •Контроль учета финансовых результатов и использования прибыли
-
Фактический и документальный контроль и его содержание.
Ревизоры могут использовать следующие способы и приёмы документального контроля:
-
Формальная проверка. Она направлена на соблюдение действующих форм документов, полноты и правильности их заполнения.
-
Арифметическая проверка, заключается в проверке правильности проставленных цен, наценок, произведённых вычислений и т.д.
-
Экспертная проверка, дополняет формальную и арифметическую и направлена на выявление подделок в доках.
-
Логическая проверка заключается в сопоставлении хозяйственных операции, с различными взаимосвязанными событиями, явлениями, показателями, т.е. определяется была ли реальная возможность совершения хозяйственных операций.
-
Экономическая проверка заключается в установлении экономической целесообразности совершаемых операций , обеспеченности операций источниками финансирования, планами расчетов, изучающих финансовый результат.
-
Нормативно-правовая проверка заключается в установлении соответствия совершаемой операции действующим правилам, требованиям нормативных документам, нормам, сметам, лимитам и т.д.
-
Встречная проверка заключается в изучении достоверности операции путём сопоставления документов и записей в учетных регистрах проверяемых организацией и контрагентов.
-
Контрольное сличение заключается в сопоставлении остатка на начало проверяемого периода вместе с документарным приходом и остатка на конец проверяемого периода вместе с документарными расходами. При этом начальные и конечные остатки должны базироваться на данных инвентаризационных описей. Контрольное сличение применяется там, где ведется учет ТМЦ по наименования без указания признаков, имеющих особую цену, а так же во всех случаях когда организация прибегает к суммированному учету ТМЦ.
-
Обратная калькуляция используется для проверки необоснованного списания сырья на производство при выпуске определенного вида готовых изделий. Сущность этого приёма состоит в том, что по фактическому выпуску ГП исчисляется расход сырья по установленным нормам за межинветаризационный период, кот сопоставляется с фактическими списаниями сырья по первичным документам за это же время.
-
Оценка доков по данным корреспондирующих счетов, позволяет выявить документы, по кот совершены незаконные, нецелесообразные операции, а так же злоупотребления. Это может выражаться в неверной корреспонденции счетов, несоотв-ии записей в регистрах приложенных к ним документов, отсутствии бухгалтерских проводок, повторении корреспонденции , в не обоснование документами сторнировочных и дополнительных записей.
-
Аналитическая (счетная) проверка отчетности и баланса, позволяет изучить обоснованность показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отмеченных формах отчетности и баланса, в регистрах БУ, первичных документах. Этот прием позволяет провести техническую проверку отчетности, установить состояние расчетов проверяемой организации с контрагентами, банками, бюджетом. Такая проверка позволяет провести подготовительную работу по подбору и систематизации материалов для оценки финансового состояния организации.
К приемам фактического контроля относится:
-
Инвентаризация – проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных, принятия решений по внесению изменений в данные БУ.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при смене собственника или реорганизации;
- при ликвидации организации;
- перед составлением годовой отчетности;
- при смене руководителя или МОЛ;
- при установлении фактов хищения, недостач, утраты имущества или в связи с ЧС;
- по решению судебных, контролирующих и иных уполномоченных органов.
Качество инвентаризации обеспечивается четким соблюдением последовательности ее
проведения. Основные приемы инвентаризации:
Объект инвентаризации |
Приемы инвентаризации |
Основные средства |
Снятие остатков по местам нахождения и МОЛ (в натур. выраж) |
НМА, расходы и доходы будущ. периодов, материалы в пути |
Сверка данных учета |
Неустановленное оборудо-ние |
Снятие остатков по местам нахождения и МОЛ (в натур. выраж) |
Вложения во внеоборотные активы |
Сверка данных учета, контрольные замеры |
Финансовые вложения |
Сверка данных учета |
ТМЦ на складах и принятые на ответственное храниение на комиссию и в переработку, НЗП |
Снятие остатков по местам нахождения и МОЛ (в натур. выраж) |
Денежные средства в кассе |
Покупюрный пересчет наличных денег и валюты в кассе |
Денежные документы и бланки строгой отчетности (БСО) |
Пересчет БСО и денежных документов у МОЛ по видам, сериям, номерам |
Расчеты |
Отсылка выписок дебиторам и получение выписок от кредиторов. Выезд работника бухгалтерии для осуществления сверки расчетов (кредитора к дебитору) |
-
Осмотр позволяет выяснить условия хранения имущества и документов.
-
Обследование представляет собой продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с документами как нормативными , так и оправдательными. Позволяет установить:
- наличие неиспользованного оборудования, его состояние и условия хранения;
- причины перебоев в работе;
- наличие запасов сырья, ГП, условий хранения; действенность пропускной системы.
4. контрольный запуск сырья в производство применяется тогда, когда необходимо установить фактический расход сырья и материалов, выход полуфабрикатов, ГП. По своей сути это производственные эксперименты, которые оформляются актом.
5. Лабораторный анализ качества.
6. Контрольный обмер позволяет установить соответствие характера, количества и стоимости выполненных работ тем, которые указаны в сметах, проектах, актах приемки и т.д., а так же законченность объектов , этапов и видов работ.
7. Контрольные проверки по своему содержанию могут быть разными. Например, могут проводиться для изучения полноты оприходования грузов, достоверности отпуска ценностей со склада, качества инвентаризации.
8. Контрольная закупка – искусственно созданная проверяющими ситуация пробретиния ценностей без цели их приобретения и последующей реализации. Контрольную закупку могут проводить органы КГК, налоговые органы, органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность.