- •Организация контрольно-ревизионной работы государственных контролирующих органов
- •1. Назначаются:
- •Этапы и организация ревизионного процесса
- •Государственное регулирование контрольно-ревизионной работы
- •Фактический и документальный контроль и его содержание.
- •Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
- •Документальное оформление и реализация результатов проверки (ревизии) .
- •Инвентаризация как важнейший этап проверки (ревизии)
- •Сущность, содержание и классификация аудита.
- •Организация аудита в Республике Беларусь и его субъекты
- •Подготовка к проведению аудита и заключение договора
- •Существенность в аудите
- •Понятие и виды аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним
- •Правила аудиторской деятельности: их характеристика и порядок применения.
- •Основные этапы проведения аудиторской проверки
- •Организация и планирование аудита.
- •Аудиторское заключение, его структура и виды
- •Проверка сохранности денежных средств и кассовых операций.
- •Контроль операций по счетам в банках.
- •Проверка нематериальных активов и операций с ними (!).
- •Проверка наличия, сохранности и движения основных средств.
- •Проверка правильности начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (!!!!).
- •Исследование учредительных документов и проверка операций по формированию уставного фонда
- •Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •Контроль операций по учету материально-производственных запасов
- •Проверка правильности включения расходов в состав затрат и исчисления себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)
- •Проверка выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
- •Контроль внешнеторговых операций
- •2.Проверка соблюдения порядка проведения экспортных операций и документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы рб
- •Контроль учета финансовых результатов и использования прибыли
-
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Основной задачей контроля является: установление целесообразности и законности использования подотчетных сумм, соблюдение порядка возмещения затрат на служебные командировки.
В качестве источника информации используются приказы, распоряжения, авансовые отчеты, с приложением оправдательных документов отчеты кассира , главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счету 71.
Авансовые отчеты рекомендуется проверять сплошным порядком если их количество ограничено, или выборочным. Они проверяются с точки зрения соблюдения правил выдачи авансов и своевременности предоставления авансовых отчетов возврата неиспользованных сумм. Надо установить правильность заполнения документов, приложенных к авансовым отчетам и правильность погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования.
При проверке законности выдачи сумм под отчет на хоз. нужды и операционные нужды сначала устанавливается наличие списков работников, которым могут выдаваться наличные деньги. Этот список д.б. утвержден приказом или распоряжением. В него м.б. включены только постоянные работающие в организации лица, либо лица, выполняющие разовые работы на основании договора подряда. По выданным под отчет суммам устанавливается не был ли превышен предельный размер аванса.
Следует проверить не выдавались ли деньги под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расхода подотчетных сумм на хозяйственные и операционные нужды проверяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложений к ним оправдательных документов, а так же документов, подтверждающие фактическое поступление ТМЦ на склад.
Важным этапом проверки является установление своевременного возврата неиспользованных подотчетных сумм. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы д.б. удержаны в бесспорном порядке не позднее месяца со дня окончания срока их возвращения.
Необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. При этом надо проверить ведение журнала регистрации работников, направленных на командировки. По журналу проверяющие определяют документы для проверки и изучают авансовые отчеты. Устанавливается наличие отметок в командировочных документах, помарок, заполненность всех реквизитов.
Отметки в командировочных удостоверениях сопоставляются с датами проездных билетов, путевых листов водителей, табелями учета рабочего времени и других показателей работников. На предприятии могут выплачиваться суточные, квартирные, и другие расходы в размерах , превышающие нормы, за счет прибыли – это также необходимо проверить.
Работник должен отчитаться за командировку в течении 3-х дней, а руководитель должен принять решение по отчету не позднее 5 дней. Все случаи переплат, недоплат д.б. зафиксированы в акте проверки или отчете аудитора. Если фактов нарушения много, то целесообразно зарегистрировать их в отдельной ведомости с выделением общей суммы нарушений. Ведомость прилагается к акту как приложение, но общие сведения обязательно указываются в акте.
Затем проверяется правильность бухгалтерских записей по отражению полученных сумм и их списанию . следует проверить правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами и провести их сверку с записями других регистров бухгалтерского учета.