17. Налогообложение доходов физических лиц.

Налогоплательщики: резиденты и нерезиденты.

Распределяется между региональным и местными бюджетами.

Срок сдачи декларации до 30 апреля.

Срок уплаты налога по декларации до 15 июля.

Физ. Лица:

- резиденты (физ лицо фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев). Статус резидента не теряется, если вы отправляетесь за границу для лечения и обучения на срок менее 6 месяцев, а также если проходите военную службу.

- нерезиденты

Налоговый период – Календарный год

Налоговые ставки:

13% - доходы резидентов

9% - дивиденды резидентов

15% - дивиденды нерезидентов

30% - прочие доходы нерезидентов

35% - призы в конкурсах и соревнованиях, проводимых в целях рекламы товаров работ и услуг в части более 4000 руб.

- материальная выгода по процентным доходам по вкладах в банках, если ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования на 5%.

- материальная выгода от экономии на процентах, если ставка по кредиту меньше чем 2/3 ставки рефинансирования. (за исключением кредитов, а также перекредитования, на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка).

С 1 января 2011 года появилась новая форма уплаты НДФЛ в рамках потента. Если физ лицо вызывает для работы по найму иностранного гражданина имеющего статус высоковалифицированного специалиста, в этом случае необходимо уплачивать авансовые платежи по НДФЛ в размере 1000 руб в месяц.

Виды доходов:

1. Доходы, не подлежащие налогооблажению (не подлежат включению в совокупный доход и не декларируются):

   1. Гос пособие (за искл: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком)

   2. Пенсии (по возрасту, по выслуге лет, по потере кормильца, по инвалидности), а также соц доплаты к пенсии.

   3. Компенсационные выплаты

А) возмещение вреда здоровью

Б) бесплатное предоставление жилых помещений, коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения

В) оплата стоимости или выдача натурального довольствия ( сухой паек военным, молоко за вредность)

Г) оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, формы спортсменам, спортивным судьям, работникам физкультурно-спортивных орг-ий для учено-тренировочного процесса и участия в соревнованиях.

Д) за гибель военнослужащих или госслужащих при исполнении обязанностей.

Е) компенсация расходов на повышение проф уровня работников (когда работник сам выучился а п/п компенсирует, а никогда п/п обучает сразу работника. И именно для проф уровня.)

Ж) за исполнение трудовых обязанностей (коммандировачные, нет лимита по проезду и проживанию. Максимальный размер суточных на территории РФ 700 руб, а заграницу 2500 руб.)

1.4. Вознаграждение донорам

1.5. Алименты

1.6. Гранты и премии от российских и иностранных орг-ий за выдащиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства, сми.

1.7. Единовременная мат помощь:

А) В связи со стихийным бедствием, чс, терракт пострадавшему а также членам его семьи.

Б) гумманитарная помощь и благотворительная помощь от российских и иностранных орг-ий.

В) адрессно-социальная помощь (малоимущим).

Г) членам семьи умершего работника, а также бывшего работника, вышедшего на пенсию.

Д) работнику (или бывшему), в связи со смерть члена семьи.

Е) работнику при рождении ребенка (но не более 50 тыс руб и только в первый год рождения ребенка). Данный вид дохода декларируется.

1.8. Полная или частичная компенсация стоимости саноторно-курортных путевок.

1.9. Стипендии.

1.10. Доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков,автомобили, гаражи, прочего имущества подлежащего регистрации за исключением ценных бумаг, если срок собственности 3 года и более.

1.11. Доходы в денежной и натуральных формах, получаемые от физ лиц в порядке наследования ( за искл: авторских вознаграждений правопреемником авторов).

1.12. Доходы в денежной и натуральной формах получаемые от физ лиц в порядке дарения (за искл: дарения недвижимости, транспорта и цен бумаг). Доходы при дарении недвижимости, транспорта и цен бумаг не подлежат налогооблажению, если даритель и одаряемый явл-ся членами семьи или близкими родственниками.

1.13. Призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами в олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира, европы и россии от офиц организаторов и на основании решения органов власти.

1.14. Суммы платы за обучение работников в рос образовательных учреждениях или иностранных образовательных учреждений имеющих соответствующий статус.

1.15. Вознаграждение за передачу в гос собственность кладов.

1.16. Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями.

1.17. Выплаты, производимые профсоюзными комитетами.

1.18.Материнский капитал.

1.19. Компенсация за сдачу в утилизацию старого ТС

1.20. Полное или частичное возмещение своим работникам затрат по уплате % по целевым кредитам на строительство либо приобретение жилья.

1.21. Взносы на софинансирование пенсионных накоплений

1.22. Суммы пенсионных накоплений, учтенных в накопительной части трудовой пенсии, выплачиваемые правопреемникам умершего лица.

1.23. участники застройщиков сочи 2014.

2. Доходы, частично подлежащие налогооблажению ( полностью включаемые в совокупный доход, а затем вычитаемые в виде скидок).

Вычет предоставляется в размере фактических доходов за налоговый период, но не более 4000 руб. по каждому из следующих оснований:

1. Стоимость подарков от орг-ий и ИП

2. Стоимость призов в ден и нетурал формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решением гос власти.

3. Мат помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а аткже бывшим своим работникам, пенсионерам по возрасту или инвалидности.

4. Возмещением работодателям своим работникам, членам их семьи, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту или инвалидности) стоимости медикаментов.

5. Мат помошь инвалидам от общественных орг-ий инвалидов.

6. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров работ и услуг. Если акция проводится в целях рекламы производителя, а не товаров, то доходы облагаются по ставке 13%.

Вычет в размере 10000 руб распространяется на :

1. Стоимость подарков и мат помощи ветеран и инвалидам ВОВ и лицам к ним приравненным.

3 Все остальное это доходы, полностью подлежащие налогооблажению.