7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Конечный финансовый результат выражается величиной прибыли или убытка. Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. Источником информации для оценки и анализа результатов финансовой деятельности является форма № 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках".

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начнем с динамики финансовых результатов, используя таблицу 7.1.

Таблица 7.1 - Динамика финансовых результатов

Наименование показателя	Данные за прошлый год, тыс. руб.	Данные за отчетный год, тыс. руб.	Изменение
			в абсолютной величине, тыс. руб., (+,-)	темп прироста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	326070	252947	-73123	-22,43
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-222016	-151561	70455	-31,73
Валовая прибыль	104054	101386	-2668	-2,56
Управленческие расходы	-68911	-85615	-16704	24,24
Прибыль (убыток) от продаж	35143	15771	-19372	-55,12
Проценты к получению	204	79	-125	-61,27
Проценты к уплате	-88	0	88	-100,00
Прочие доходы	2166	-158	-2324	-107,29
Прочие расходы	-4316	-3453	863	-20,00

Продолжение таблицы 7.1.

Прибыль (убыток) до налогообложения	33109	12239	-20870	-63,03
Отложенные налоговые активы	-195	244	439	-225,13
Отложенные налоговые обязательства	1728	-1	-1729	-100,06
Текущий налог на прибыль	-8378	-3137	5241	-62,56
Налог на прибыль за предыдущие отчетные периоды	-550	-287	263	-47,82
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	25714	9058	-16656	-64,77

На основе данных таблицы 7.1 можно сказать, что себестоимость данного предприятия снизилась 70455 тыс.руб., однако, произошло и снижение выручки на 73123 тыс.руб., что снижает прибыль от продаж, в результате чего прибыль от продаж имеет уменьшение абсолютного значения на 2668 тыс.руб., уменьшилась на 2,56%

Соотношение значений показателей определения чистой прибыли представлено на диаграмме.

Рисунок 7.1 – Динамика показателей определения чистой прибыли за 2009-2010 гг.

Анализ влияния изменения выручки, коммерческих и управленческих расходов на изменение прибыли от продаж

Факторная модель (аддитивная):

П_п= В_н - С/С - КР - УР,

где П_п - прибыль от продаж;

В_н - выручка-нетто;

С/С - себестоимость проданной продукции (работ, услуг);

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

Для проведения анализа составляем таблицу 7.2

Таблица 7.2 .Исходные данные для анализа влияния факторов на прибыль от продаж (тыс.руб.) 2009 год

Периоды	Вн	С/С	КР	УР	Пп
1) базовый (б)	380148	354842	0	0	25306
2) отчетный (о)	326070	222016	0	68911	35143
3) изменение (стр.2 - стр.1)	-54078	-132826	0	68911	9837
(+,-)

Анализ проводится способом цепных подстановок. Подстановки осуществляются следующим образом:

Таблица 7.3. Расчет (тыс.руб.)

Показатель	Вн		С/С		КР		УР		Прибыль от продаж		Влияние фактора (*) на прибыль от продаж
базовый	Внб	С/Сб		КРб		УРб		Ппб		-
	380148	354842		0		0		25306		-

Продолжение таблицы 7.3

усл.1	Вно *	С/Сб	КРб	УРб	Ппусл.1	Ппусл.1 - Ппб
	326070	354842	0	0	-28772	-54078
усл.2	Вно	С/Со *	КРб	УРб	Ппусл.2	Ппусл.2 - Ппусл.1
	326070	222016	0	0	104054	132826
усл.3	Вно	С/Со	КРо *	УРб	Ппусл.3	Ппусл.3 - Ппусл.2
	326070	222016	0	0	104054	0
отчетный	Вно	С/Со	КРо	УРо *	Ппо	Ппо - Ппусл.3
	326070	222016	0	68911	35143	-68911

Проверка:

1. Δ П_п =+ 9837

2. +9837=-54078+132826-68911

Выводы:

1. Уменьшение выручки уменьшило прибыль от продаж на 54078 тыс. руб.

2. Уменьшение себестоимости увеличило прибыль на 132826 тыс.руб.

3. Увеличение управленческих расходов снизило прибыль на 68911 тыс.руб.

4. Увеличение коммерческих расходов не было.

5. В результате чего прибыль увеличилась 9837 тыс.руб.

Проведем факторный анализ аналогично за 2010 год

Для проведения анализа составляем таблицу 7.4

Таблица 7.4 .Исходные данные для анализа влияния факторов на прибыль от продаж (тыс.руб.) 2010 год

Периоды	Вн	С/С	КР	УР	Пп
1) базовый (б)	326070	222016	0	68911	35143
2) отчетный (о)	252947	151561	0	85615	15771
3) изменение (стр.2 - стр.1)	-73123	-70455	0	16704	-19372
(+,-)

Анализ проводится способом цепных подстановок. Подстановки осуществляются следующим образом:

Таблица 7.5. Расчет (тыс.руб.)

Показатель	Вн	С/С	КР	УР	Прибыль от продаж	Влияние фактора (*) на прибыль от продаж
базовый	Внб	С/Сб	КРб	УРб	Ппб	-
	326070	222016	0	68911	35143	-
усл.1	Вно *	С/Сб	КРб	УРб	Ппусл.1	Ппусл.1 - Ппб
	252947	222016	0	68911	-37980	-73123
усл.2	Вно	С/Со *	КРб	УРб	Ппусл.2	Ппусл.2 - Ппусл.1
	252947	151561	0	68911	32475	70455
усл.3	Вно	С/Со	КРо *	УРб	Ппусл.3	Ппусл.3 - Ппусл.2
	252947	151561	0	68911	32475	0
отчетный	Вно	С/Со	КРо	УРо *	Ппо	Ппо - Ппусл.3
	252947	151561	0	85615	15771	-16704

Проверка:

1. Δ П_п = -19372

2.-19372=-73123+70455-16704

Выводы:

1. Уменьшение выручки снизило прибыль от продаж на 73123тыс. руб.

2. Уменьшение себестоимости увеличило прибыль на 70455 тыс.руб.

3. Увеличение управленческих расходов снизило прибыль на 16704 тыс.руб.

4. Коммерческих расходов не было.

5. В результате чего прибыль снизилась на 19372 тыс.руб