- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
Основные (базовые) принципы налогообложения были определены еще в последней трети 18 века Адамом Смитом – шотландский экономист. Он вывел четыре основных (базовых) принципа:
Принцип справедливости (всеобщность и равномерность налогообложения) – подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства;
Принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть точно заранее известны налогоплательщику. Налог, который обязан уплачивать определенный субъект налога должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа);
Принцип удобства – налог должен взиматься в удобной форме и в удобное время для налогоплательщика;
Принцип экономии – сокращение издержек взимания налога в рационализации системы налогообложения (как минимум в 30 раз разница с получаемым доходам).
С дальнейшим развитием теории выделили следующие принципы:
Принцип достаточности – собираемых средств должно быть достаточно для удовлетворения потребностей бюджета;
Принцип эластичности (подвижности) налогообложения – условия взимания должны предоставлять возможность регулирования в соответствии с объективными потребностями и возможностями государства;
Принцип исключения двойного налогообложения – один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз.
Основополагающие принципы налогообложения:
Принцип полученных благ – налоги должны платить те, кто больше получает общественных благ для финансирования этих благ (в целом для налоговой системы принцип несостоятелен, но для конкретных налогов он очень справедлив).
Принцип платежеспособности – налоги должны уплачиваться соразмерно получаемым доходам и имущественному благосостоянию.
Классификация Адольфа Вангера – разделил принципы на четыре группы:
Финансовые принципы:
Принцип достаточности;
Принцип эластичности;
Этические принципы (принципы справедливости):
Принцип всеобщности;
Принцип равномерности;
Административно-технические принципы:
Принцип определенности;
Принцип удобства платежа;
Принцип экономии;
Народнохозяйственные принципы:
Надлежащий выбор источника обложения – заключается в решении вопроса о том, должен ли облагаться налогом доход или капитал индивидуума или же всего населения в целом (должно быть экономическое обоснование);
Правильная комбинация различных налогов с учетом последствий их переложения.
Переложение налогов:
1-й аспект: Изменение налоговой базы по одному налогу влияет на изменение налоговой базы другого налога (произошла кадастровая переоценка земель => вырос земельный налог => налоговая база налога на прибыль организации уменьшилась ровно на эту же сумму).
2-й аспект: Возможность перенести налоговую нагрузку на потребителя. Абсолютно перелагаемыми налогами являются косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж), а абсолютно непералагаемыми являются личные налоги (НДФЛ, налог на имущество физ. лиц.). Среди других налогов по степени перелогаемости идут: Земельный налог, затем Налог на имущество организаций и Налог на прибыль организаций.