- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
НИО это:
Региональный налог;
Прямой;
Немаркированный;
Пропорциональный;
Регулируемый.
Субъект налога: организации, включая иностранные, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения
Не признаются налогоплательщиками: организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, а также организации, применяющие специальные режимы налогообложения.
Объект налога:
Российские организации – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС;
Иностранные организации, с постоянными представительствами в РФ – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС;
Иностранные организации без постоянных представительств – находящееся на территории России и принадлежащее на праве собственности недвижимое имущество.
Не является объектом налогообложения НИО:
Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты);
Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложение величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу:
По итогам отчетных периодов определяется средняя стоимость имущества.
Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца в отчетном периоде и первое число месяца следующего отчетного периода, на число месяцев в отчетом периоде, увеличенное на единицу:
Налоговая ставка – устанавливается на федеральном уровне как предел = 2,2%. Фактическую ставку устанавливают субъекты РФ, в пределах установленных НК РФ (до 2,2%).
Сегодня 50% субъектов установили предельную ставку = 2,2% (в т.ч. Омская обл.).
Допускается дифференциация ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и/или имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые льготы. Освобождаются от уплаты налога:
Организации уголовно-исполнительной системы (колонии, тюрьмы);
Религиозные организации;
Общероссийские общественные организации инвалидов;
Фармацевтические организации;
Памятники истории и культуры федерального значения;
Ж/д пути общего пользования, федеральные автодороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач;
Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
Ядерных установок и др.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период:
1 квартал;
Полугодие;
9 месяцев.
Порядок исчисления:
Сумма налога к уплате определяется по итогам налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода:
НИО = НБ * НС – Авансы
По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа. Порядок исчисления авансов:
Исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:
Аванс = ССИ * НС / 4
Сроки уплаты – порядок и сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ.
По итогам отчетного периода - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (для авансов);
По итогам налогового периода – не позднее 30 марта, года, следующего за отчетным периодом.
Полномочия субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют:
Порядок и сроки уплаты;
Налоговые льготы (можно только расширять, сокращать нельзя);
Налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ (до 2,2%).
Пример задачи:
На балансе организации есть следующие основные средства:
Здание – стоимость на 01.01 = 4 800 000 руб., ежемесячная амортизация = 25 000 руб.
Оборудование – стоимость на 01.01 = 1 500 000 руб., ежемесячная амортизация = 20 000 руб.
В марте был приобретен автомобиль = 900 000 руб. Срок полезного использования = 5 лет
Способ амортизации – линейный.
Определить НИО – авансовый платеж за 1 квартал года.
Решение:
ССИ за 1 квартал = ((4 800 000 + 1 500 000) (на 01.01) + (4 800 000 – 25 000 + 1 500 000 – 20 000) (на 01.02) + (4 800 000 – 25 000 * 2 + 1 500 000 – 20 000 * 2) (на 01.03) + (4 800 000 – 25 000 * 3 + 1 500 000 – 20 000 * 3 + 900 000) (на (01.04)) / (3 + 1) = 25 830 000 / (3+1) = 6 457 500 руб.
Размер авансового платежа = 6 457 500 * 2,2% / 4 = 35 516 руб.