- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 3: Элементы налога
Элементы налога проявляют функции налога.
В соответствии с законодательством каждой страны определяются атрибутивные (обязательные) и факультативные (дополнительные) элементы.
По российскому законодательству к атрибутивным элементам относятся:
Субъект налога;
Объект налога;
Налоговая база;
Налоговая ставка;
Налоговый период;
Порядок исчисления;
Сроки уплаты.
По российскому законодательству к факультативным элементам относятся:
Отчетные периоды
Налоговые льготы
До введения налогового кодекса в РФ атрибутивным элементом была ответственность за занижение, сокрытие налога. Это означало, что за занижение подоходного налога штраф 30%, налога за прибыль 100% и т.д., то есть у каждого налога были свои штрафы. Сейчас ответственность является общей нормой – штраф 20%, в случаи умышленного занижения штраф 40%.
Атрибутивные элементы:
Субъект налога – физические и юридические лица, на которых законодатель возложил задачи по уплате налога. Для целей налогообложения субъекты налогов делаться на резидентов и нерезидентов:
для физ. лиц: резиденты – те, кто находятся на территории РФ в течение 12 последовательных месяцев, более последних 183 дней (полугода), без разницы гражданин ты или нет (для резидентов НДФЛ – 13%, для нерезидентов – 30%);
для юр. лиц: нерезиденты – иностранные компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством своей страны, но осуществляющие деятельность за ее пределами. Как правило, для нерезидентов ставка налогов выше, исключение - оффшорные государства предоставляют нерезидентам освобождение от налогов или пониженные ставки.
Объект налога – то, на что направленно воздействие налога. Это предмет, действие, стоимостная или натуральная величина или иной объект, с которым законодатель связывает обязанность по уплате налога. В соответствии с налоговым кодексом в качестве объекта может быть: операции по реализации; стоимость от реализации; прибыль; имущество и иной объект, с которым законодатель мо связывает обязанность по уплате налога (в Чечне есть налог на невесту).
Налоговая база – это стоимостная, натуральная или иная характеристика объекта налога.
Налоговая ставка – это норма налогового изъятия. Налоговые ставки делят на:
твердые – абсолютная сумма в рублях на единицу натурального показателя;
адвалорные – процентное соотношение налогового изъятия к налоговой базе.
Также налоговые ставки делится на:
пропорциональные – остается неизменной при изменении налоговой базы.
прогрессивные – норма налогового изъятия увеличивается по мере возрастания налоговой базы (только налог на имущество физических лиц)
регрессивные – норма налогового изъятия уменьшается по мере возрастания налоговой базы.
Налоговый период – календарный год, или иной период времени, по окончанию которого законодатель связывает обязанность исчислить налоговые обязательства и уплатить в бюджет.
Порядок исчисления – он дифференцирован для трех категорий: организация, ИП и прочих граждан:
Организации – исчисляют налоговые обязательства самостоятельно по окончанию налогового/отчетного периода на основе данных бухгалтерских регистров и иных документально подтвержденных данных об объектах (тех. паспорт оборудования, земельный кадастр и т.д.), подлежащих налогообложению;
ИП - исчисляют налоговые обязательства по окончанию налогового/отчетного периода на основании учета доходов, расходов и хозяйственных операций в порядке, устанавливаемым Минфином;
Прочие граждане – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленном порядке от хозяйствующих субъектов данных об облагаемых доходах в установленном законодателем порядком, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
Сроки уплаты. Существует несколько видов их установления:
Календарная дата – для налога на имущество физ. лиц
Истечение периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями. По большинству налогов в РФ такой срок уплаты (до 20 числа по окончанию налогового периода)
Указание на событие или действие, которое должно произойти или быть совершено по наступлению которого нужно было уплатить налог (госпошлина – захотел поставить машину на учета – уплатил пошлину; сбор за пользование объектами животного мира (для физ. лиц) – факта еще нет, но сбор уже уплатили).
Факультативные элементы:
Отчетный период – это период времени по окончанию которого законодатель связывает возникновение обязанностей по представлению налоговых расчетов и уплате авансовых платежей.
Налоговые льготы – это изменение элементов налога, направленное на уменьшение налоговых обязательств отдельных категорий плательщиков по сравнению с другими либо отсрочки платежа. Льготы не могут носить индивидуальный характер.
Налоговые льготы деляться на:
Общие – предоставляются всем плательщикам данного налога;
Специальные – предоставляются только конкретным категориям налогоплательщиков.