- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 3: Налоги и бюджет
Основные источники доходов государства:
Обыкновенные
Налоги и сборы (60-80%);
Доходы от управления государственным и муниципальным имуществом;
Доходы от реализации государственного и муниципального имущества (приватизация);
Займы;
Чрезвычайные
Эмиссия.
Исключение * – В ОАЭ основным источником являются доходы от управления государственным и муниципальным имуществом, они управляют природными ресурсами, нефтью.
В консолидированном бюджете РФ в 2009 г.:
Доходы = 13 599,7 млрд. руб.
Федерация = 7,3 трлн. руб.
Субъекты = 5,9 трлн. руб.
Налог на прибыль = 1 264,6 млрд. руб. – из них 1 069,2 млрд. руб. поступают в бюджеты.
НДФЛ = 1 665,8 млрд. руб. – вся сумма в бюджеты субъектов.
НДС = 2 050,3 млрд. руб. – вся сумма в Федеральный бюджет.
Акцизы = 347,2 млрд. руб. – 1/3 (101,5) в Федеральный бюджет и 2/3 (245,7) в субъекты.
Налоги на имущество = 569,7 млрд. руб. – вся сумма в бюджеты субъектов.
Природные платежи = 1 080,9 млрд. руб. – 1 006,3 млрд. руб. – в Фед. бюджет, 74,3 – в субъект.
Доходы от внешнеэкономической деятельности (налоговая пошлина) = 2 683,3 млрд. руб. – вся пошлина зачисляется в Федеральный бюджет.
Налоги на совокупный доход (ЕНВД, ЕСД, УСН) = 175,5 млрд. руб. – в бюджеты субъектов.
Доходы от использования гос. имущества = 653,9 млрд. руб. – 421,3 – Федеральный бюджет и 234,8 млрд. руб. – бюджеты субъектов.
Консолидированный бюджет состоит из трех уровней бюджетов:
Федеральный:
1) НДС
2) НПО (налог на прибыль организаций)
3) НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)
4) ЕСН*
5) Акцизы
Региональный:
1) НПО
2) НДФЛ
3) Акцизы
4) НИО (налог на имущество организаций)
Местный
НДФЛ
Земельный налог
Упрощенная система денежных потоков:
Личный доход
Домашние
хозяйства
Налоги
Хозяйствующие субъекты
Пенсии
Стипендии
Соц. пособия
Налоги
Гос. закупки
Инвестиции
Бюд. сфера
Государство
Личные потребительские расходы и накопления
Тема № 2: Сущность налогов и основные принципы налогообложения
Вопрос № 1: Сущность налогов
Налоги – это дозволенная форма грабежа (Фома Аквинский, 13 век);
Налоги для тех, кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы (Адам Смит, 18 век).
О сущности налогов – относительно экономической сущности налогов существовали такие теории как:
Теория обмена услуг (возникла в эпоху просвещения 17-18 веках, Франция) – налоги рассматривались как своеобразная цена за услуги, оказываемые государством, как плата, вносимая каждым гражданам за охрану личной и имущественной безопасности за защиту государства и другие услуги.
Теория налога как страховой премии – согласно ей, налог – это страховой платеж, выплачиваемый с цель страхования от всякого риска.
Министр финансов дореволюционной России С.Ю. Витте трактовал налоги – принудительные сборы с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо:
Налоги – составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или дохода страны.
Тургенев Н. определял Налоги – суть средства к достижению цели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств. На этом основывается и право правительства требовать податей от народа.
Классики – экономисты (Д. Рикардо, А. Смит): первичное распределение стоимости порождают такие элементы, как капитал, рента, заработная плата. Именно на базе этих элементов и формируются перераспределительные отношения, относимые к налоговым.
Экономическая сущность Налогов – это экономическая категории, это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (физ. и юр. лицами) по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.