Акциз и ндс

НДС — многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращения товаров.

Акциз – тоже косвенный, но не многоступенчатый налог. Акциз, в отличие от НДС, платится 1 раз: там, где производится и реализуется подакцизный товар (на заводе/производстве). Акцизная марка подтверждает, что акциз уплачен производителем подакцизного товара, а также подтверждает место производства товара. Но заплатив, производитель переложил налоговое бремя, включив его в стоимость товара. Но сумма не меняется – как была 100р., так и осталась. Дальше товар продается оптовикам с учетом акциза (те же 100р.) Далее от оптовиков – в розничную сеть, сумма остается (тоже 100р). А затем потребитель уже покупает эту бутылку для личного потребления. В этой цепочке налог платился 1 раз – там где создавался подакцизный продукт. Он не взимается на всех стадиях производства и обращения товаров. К тому же, цена фиксирована за единицу товаров. Акцизом облагается табак, алкоголь, легковые автомобили, ювелирные, меховые и ковровые изделия (в СССР) и т.д.

Предмет и объект акциза

Предмет акциза – именно в акцизах четко виден — подакцизный товар.

Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):

1. Алкогольная продукция (закон об обороте алкогольной продукции) — водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

2. Табачная продукция

3. Легковые автомобили

4. Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин

5. Этиловый спирт

6. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%

7. Мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт

Объекты налогообложения

1. Внешние объекты – ввоз подакцизных товаров на территории РФ – уплата акциза ЮЛ (или ФЛ при нарушении нормы) в соответствии с нормами ЕАЭС

2. Внутренние объекты — товарообменные операции: операции, связанные с производством и реализацией подакцизных товаров (сейчас акцизы выплачиваются в одном звене – где производится и реализуется подакцизный товар). Оптовое или розничное звено акцизы не платит.

+ Квазитоварные операции тоже могут попасть под налогообложением акцизов (создание запасов) и недостачи – специально выделенные в объекте случаи, направленные на снижение уклонения от уплаты акцизов.

Виды налогооблагаемый баз поимущественных налогов в рф

Транспортный налог:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства».

Налог на имущество организаций

«1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

3. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.».

+ кадастровая стоимость недвижимости (дело Авиапарка)

Земельный налог

«1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

4. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Налог на имущество ФЛ

«Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 (тогда исходя из их инвентаризационной стоимости)».