Виды налоговых проверок
Ревизия носит более объёмный по предмету характер, она направлена на анализ фактически всей финансово-хозяйственной деятельности, а проверки ограничиваются какой-то темой. Поэтому, например, налоговый орган проводит проверки, так как они могут контролировать правильность начисления налогов. Ревизии проводит Счетная палата (и проверки тоже).
Контроль ФНС по правильному и своевременному начислению и уплате налогов называется налоговой проверкой. При этом ФНС берет за основу декларации по налогам, предоставленные плательщиками в течение определенного периода (за который проводится проверка).
Налоговая проверка является одним из способов налогового контроля (ст. 82 НК РФ) наряду:
с получением пояснений;
проверкой данных учета и отчетности;
осмотром используемых для извлечения прибыли помещений и территорий;
другими контрольными процедурами, предусмотренными НК РФ.
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Официально термин «встречная проверка» не применяется с 2007 года, но на практике бухгалтеры используют его и сейчас. Встречная проверка является элементом выездной или камеральной налоговой проверки либо дополнительной мерой налогового контроля.
Выездная проверка
При осуществлении данного вида проверки ФНС контролирует, как плательщик выполняет обязательства, отраженные в договорах, а также наличие и соблюдение протоколов, приказов и других внутренних документов. Подвергаются проверке кассовая дисциплина, начисление НДФЛ с зарплаты, учет доходов, расходов и экономическая обоснованность хозяйственных операций, то есть практически вся деятельность плательщика за определенный период.
Основные отличительные признаки выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ):
место проведения – территория налогоплательщика или налоговый орган (если проверяемое лицо не может предоставить проверяющим помещение);
срок проверки – не более 2 мес. (но может продлеваться до 4 мес., а в исключительных случаях – до 6 мес.);
период проверки – не более 3 лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (если иное не предусмотрено НК РФ).
Подвиды:
- комплексная (Производится в области хозяйственной и финансовой деятельности организации за определенный период времени)
- тематическая (Нацелена на контроль правильности начисления и уплаты конкретного налога — на прибыль, НДС и др.Она осуществляется, если налоговиками обнаружены нарушения в части начисления и уплаты налогов)
- целевая (Анализ конкретных взаиморасчетов между покупателями и продавцами, проверка импортных и экспортных операций, правомерности применения льгот.Этот вид проверки оформляется в виде отдельного приложения)
- Контрольная (Проводится только в том случае, когда первоначальная проверка была проведена некачественно)