!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Элементы налогообложения: определения (1)

Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых законом возлагается обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, состояния, события), с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Измеряет и количественно выражает объект налогообложения:

денежное выражение дохода в рублях, кадастровая

стоимость земельного участка в рублях, мощность

двигателя в лошадиных силах и т. д.

Элементы налогообложения: определения (2)

Налоговый период — календарный год или иной период

времени, по окончании которого определяется налоговая база и

исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

По НДФЛ, налогу на прибыль, земельному налогу и др. — календарный год, по акцизам — календарный месяц и т. д.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на

единицу измерения налоговой базы.

Может выражаться:

впроцентах к налоговой базе (налог на прибыль, на доходы физических лиц, на имущество, НДС и др.);

втвёрдой денежной сумме на единицу налогообложения (транспортный налог, акциз по большинству подакцизных

товаров);

вкомбинированной форме — сочетание процентной и твёрдой налоговых ставок (отдельные подакцизные товары).

Элементы налогообложения: определения (3)

Порядок исчисления налога — кто и как исчисляет налоги:

налогоплательщик через подачу налоговой декларации, налоговый орган через направление налогового уведомления или налоговый агент (напр., организации по уплате налога на доходы физических лиц или по выплате учредителям (акционерам) процентов или дивидендов).

Элементы налогообложения: определения (4)

Порядок и сроки уплаты налога:

а) действия, которыми опосредуется налоговый платёж — единоразовый платёж или предусматриваются авансовые платежи;

б) способ налогового платежа — наличный или безналичный платёж;

в) сроки налогового платежа — определяются календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, действие, с которыми связана уплата налога.

Установление налогов: федерация – регион – муниципальное образование

Федеральные налоги: порядок установления определяется

нормами Налогового кодекса и правовыми позициями

Конституционного Суда РФ.

Региональные и местные налоги:

общие условия установления налогов;

специальные условия: на региональный и местный уровень

передаются:

•право установления налоговых ставок, а также порядка и сроков уплаты региональных и местных налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом;

•право установления особенностей определения налоговой базы, налоговых льгот, оснований и порядка их применения.

Введение региональных и муниципальных налогов

Конституционный Суд РФ: включение регионального налога в перечень Налогового кодекса означает право субъекта

Российской Федерации ввести данный налог, а не обязанность сделать это (постановление КС от 30.01.2001).

Это же касается и местных налогов.

Решение о введении регионального или местного налога предполагает:

А) реализацию права вводить или не вводить налог на своих территориях;

Б) определение отдельных элементов налогообложения, отнесённых Налоговым кодексом к нормотворческим полномочиям субъектов РФ или местного самоуправления;

В) определение даты введения налога или сбора, а также

распространение необходимой информации об установленных

и введённых региональных и местных налогах.

3

Система налогов и сборов. Специальные налоговые режимы