!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Принципы налогового контроля (1)

Законность:

- нацеленность контрольных мероприятий на установление законности поведения налогоплательщиков и налоговых агентов в качестве подконтрольных субъектов;

- соблюдение налоговыми органами процедурных правил при совершении налоговых мероприятий: принципы документирования результатов налогового контроля и процессуализации контрольных мероприятий.

Принципы налогового контроля (2)

Всеобщность и полнота охвата:

налоговому контролю подлежат «как организации, так и физические лица независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определённой деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов»

(определение КС РФ от 25.01.07)

Принципы налогового контроля (3)

Ориентированность налогового контроля на защиту прав и законных интересов налогоплательщиков:

•соблюдение налоговой тайны;

•невмешательство в хозяйственную деятельность налогоплательщиков;

•непричинение неправомерного вреда: ответственность за убытки, причиненные вследствие неправомерных действий или бездействия налоговых органов (ст. 35 НК);

•обязанность корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство (ст. 33 НК);

•запрет на сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений российского законодательства(ст. 82 НК).

Органы налогового контроля

•Налоговые органы — единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

•Федеральная налоговая служба (ФНС России), а также её территориальные

органы

Территориальные органы ФНС России

а) межрегиональные налоговые инспекции ФНС России:

1)по федеральным округам;

2)по функциональному признаку (межрегиональные налоговые инспекции по централизованной обработке данных, по камеральному контролю, по ценообразованию для целей налогообложения);

3)по крупнейшим налогоплательщикам (каждая инспекция контролирует крупнейших налогоплательщиков в определённой сфере экономики — нефте- и газодобывающие предприятия, предприятия – плательщики акцизов; энергетические предприятия; предприятия военнопромышленного комплекса; банки и т. д.).

б) управления ФНС России по субъектам РФ;

в) территориальные налоговые инспекции:

создаются на межрайонном, городском (районном) уровнях.

Подконтрольные лица:

учёт организаций в налоговых органах

•Вновь созданная организация: постановка на учёт в налоговом органе по месту нахождения юридического лица, на основе сведений в

Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ)

•Организация, имеющая обособленные подразделения, подлежит постановке на учёт в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения

Подконтрольные лица:

учёт физических лиц в налоговых органах

•Индивидуальные предприниматели: постановка на учёт в налоговом органе по месту жительства, на основе сведений в

Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

•Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность: постановка на учёт по месту их жительства (адреса, по которым лица зарегистрированы).

Подконтрольные лица:

учёт собственников недвижимости

Налогоплательщики – организации и физические лица, имеющие в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) объекты недвижимости и транспортные средства:

постановка на учёт в налоговом органе по месту нахождения (государственной регистрации) имущества.

Учёт налогоплательщиков

вцелях налогового контроля

•При постановке на учёт налогоплательщик получает свидетельство (уведомление) о постановке на учёт в налоговом

органе.

•С момента постановки на учёт все сведения о налогоплательщике становятся налоговой тайной.

•Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

•На основе данных налогового учёта ФНС России ведёт Единый

государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).