13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита

Единство кассы – это специальный принцип для стадии исполнения бюджета. И он тесно связан с принципом единства бюджетной системы.

Единство кассы заключается в том, что все государственные суммы стекаются в кассы, подведомственные Министерству финансов, что дает возможность быстро узнать, сколько имеется средств налицо в казне государства, а это «много содействует безостановочному удовлетворению расходов». Замедление платежей, связанное с централизацией касс, «неважно в сравнении с ясностью и правильностью всего денежного движения, обеспечиваемого единством кассы». (Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник – М: 2000)

Из +

• Актуальная информация об остатке в кассе

• ежедневная информация о движении средств по счетам бюджета, достоверное знание о сумме доходов бюджета, поступивших в любой период

• полная прозрачность

• возможность снижения рисков размещения средств на банковских счетах и получения прибыли в результате инвестирования на финансовых рынках значительного объема денежных средств, представляющих собой постоянно существующий остаток на едином счете

То есть любое кассовое исполнение бюджета должно быть сосредоточено в центральном органе, а остальные учреждения не вправе задерживать бюджетные средства и производить расходы – они должны переправить в кассовый орган, который исполняет бюджет.

БК РФ Статья 38.2. Принцип единства кассы

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации

При чем тут казначейство?

В соответствии со ст. 243 БК РФ запрещается совершение операций со средствами федерального бюджета, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства, которые согласно ст. 244 БК РФ могут быть открыты только в Банке России. Статьей 155 БК РФ также установлено, что счета бюджетов обслуживает Банк России. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством (ст. 215.1 БК РФ.

Из Грачевой:

Система Казначейства обеспечивает:

а) единство нормативно-методической базы исполнения бюджета, т. е. исполнение бюджета возложено на единый государственный орган, все операции, выполняемые в процессе исполнения бюджета, регламентируются одним пакетом внутриведомственных инструкций;

б) целостность процессов исполнения бюджета (полный бухгалтерский учет операций со средствами бюджета; единую систему балансовых счетов; прогнозирование исполнения бюджета; единый бюджетный счет; централизованную обработку платежей);

в) эффективную работу по управлению бюджетными средствами. Таким образом, органы казначейства, представляя интересы государства, ставят под контроль действия всех участников процесса исполнения бюджета. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита.

Стадия исполнения бюджета включает исполнение бюджетов по доходам и исполнение бюджета по расходам. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

—— зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

—— возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

—— зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

—— уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

—— перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется в порядке, установленном соответствующим финансовым органом, с соблюдением требований БК РФ (ст. 219 БК РФ).

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

—— принятие бюджетных обязательств;

—— подтверждение денежных обязательств;

—— санкционирование оплаты денежных обязательств;

—— подтверждение исполнения денежных обязательств.

Обязательным элементом при исполнении федерального бюджета по расходам является открытие распорядителями и получателями средств федерального бюджета лицевых счетов в органах федерального казначейств

БК РФ Статья 219.2. Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью, за исключением операций по управлению остатками средств на едином счете бюджета, в порядке, установленном финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

(свободная бюджетная роспись –это изготовление поквартальных отчетов, в рамках которых осуществляется описание всех поступлений и затрат бюджета, включая каждый источник и вероятный дефицит)

Если теперь это объяснять, то:

Исполнение федерального бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета одновременно напоминает исполнение федерального бюджета и по доходам, и по расходам.

Они могут иметь как положительное, так и отрицательное значение, в зависимости от чего бюджет будет в дефиците или в профиците, а общее правило таково, что расходы бюджета должны быть равны сумме доходов и источников финансирования дефицита (которые могут быть взяты со знаком как "плюс", так и "минус"). То есть при исполнении бюджета по источникам финансирования дефицита возможно принятие обязательств, санкционирование их оплаты, но возможен также возврат или зачет излишне или ошибочно поступивших сумм.

Порядок исполнения федерального бюджета по источникам финансирования дефицита устанавливается Минфином России (Приказ Минфина России от 28 декабря 2017 г. N 258н "О Порядке формирования и представления главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета обоснований бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета" (с изменениями и дополнениями)). При этом Федеральным казначейством открываются лицевые счета администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета разных видов.