6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия предоставления.

Пепеляев:

Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль может выполнять декларация при уплате налога на доходы физических лиц.

Отдельные группы налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели, частные нотариусы обязаны представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе декларации, и фактически уплаченным (удержанным), подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным.

В целях обеспечения достоверности указанных в декларации данных лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов, записывать фамилии и адреса клиентов, пациентов и т.п.

В настоящее время большинство налогоплательщиков освобождены от обязанности подачи декларации. Это связано с отказом от применения прогрессивной шкалы налогообложения и переходом к пропорциональному методу налогообложения

С сайта ФНС:

Декларацию можно заполнить как от руки, так и в электронном виде, используя, например, программу, которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы, готовую для подачи в налоговый орган.

представить декларацию 3-НДФЛ следует:

-при получении дохода от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);

-при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

-при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;

-при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;

-при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Лекция Хаменушко:

В основном налог удерживается налоговыми агентами, чтобы граждане ни о чем не беспокоились, тогда нужно обеспокоиться об уплате налога по декларации. Налогового агента нет, когда у вас доход активного типа: сами покупаете /продаете. Если продаете велосипед на авито, то это облагаемый доход (движимое имущество, которым вы владели менее 3 лет), его надо декларировать. Если человек сдает квартиру по договору найма, не надо бегать от налоговой инспекции, нужно обеспокоиться об уплате этого налога, не дожидаясь пока старушки у подъезда выполнят свою социальную функцию и настучат куда следует.

Когда я на первой лекции рассказывал о контрольной функции финансов, нужно было встревожиться еще тогда. Налоговая будет видеть весь доход, который прошел через руки налоговых агентов, сама будет вычислять, когда налогоплательщики получали доход из нескольких источников, и будет присылать уведомления. Налоговый орган облагает первые 5 млн по 13%, а все остальное по 15%. Но если мы сложим в кучу все доходы, то обнаружим, что эти 5 млн у него есть по нескольку раз, а надо их 1 раз учесть. 30 апреля – последний день декларационной кампании (дата важна для декларации), а 1 декабря – надо уплатить налог по уведомлению, дата важна для уведомления.

!! Если лицо получило доход, с которого налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет РФ НДФЛ, то такое лицо должно само позаботиться, передать налоговую декларацию и уплатить налог.